НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Р О З'Я С Н Е Н Н Я
N 13-126/4277 від 18.07.97м.Київ
vd970718 vn13-126/4277Кримському республіканському,
обласним управлінням
Національного банку України
Комерційним банкам
Асоціації комерційних банків
Державній податковій
адміністрації України
Щодо надання кредитів в іноземній валюті
Національний банк України узагальнив практику надання
уповноваженими банками кредитів в іноземній валюті для цільового
фінансування експортно-імпортних контрактів (угод), укладених як
між українськими суб'єктами підприємницької діяльності та
нерезидентами, так на інші цілі, в тому числі і у випадках, коли
валюта платежу відрізняється від валюти, що передбачена кредитною
угодою, і зобов'язує комерційні банки в цих питаннях керуватися
наступним. Надання кредитів в іноземній валюті уповноваженими банками
суб'єктам господарської діяльності передбачено пунктом 24
Положення "Про кредитування" ( v0246500-95 ), затвердженого
постановою Правління Національного банку України від 28.09.95 р.
N 246 ( va299500-95 ). Враховуючи певні особливості надання таких
кредитів, Національний банк України роз'яснює порядок їх
оформлення та обліку.
1. Кредитні кошти в іноземній валюті, надані резидентам
відповідно з укладеними кредитними угодами, обліковуються на
позичковому рахунку клієнта. Отримані в рахунок кредиту кошти
згідно з кредитною угодою спрямовуються уповноваженим банком
відповідно до діючого законодавства на міжбанківський або
міжнародний валютні ринки для здійснення конверсії валюти кредиту
в валюту, необхідну для платежу. При цьому клієнт має вказати у відповідному дорученні валюту
платежу, яка необхідна для здійснення оплати платіжних документів
за цільовим призначенням, передбаченим кредитною угодою. 2. У зв'язку з тим, що така валюта є наслідком реалізації
кредитної угоди, а не є виручкою, одержаною від реалізації товарів
(робіт, послуг), отримані на кореспондентський рахунок після
конверсії кошти в іноземній або національній валютах уповноважений
банк обліковує на балансових рахунках банку N 076 "Дебітори і
кредитори банку за операціями з клієнтами у вільно конвертованій
валюті", N 976 "Дебітори і кредитори банку за операціями з
клієнтами у неконвертованій валюті", N 903 "Дебітори і кредитори
банку за операціями з клієнтами" та направляє на цілі, передбачені
кредитною угодою. 3. Із балансових рахунків банку NN 076, 976, 903 кошти у
відповідній валюті можуть бути спрямовані згідно з цільовим
використанням, обумовленим кредитною угодою, за дорученням
позичальника на: - сплату розрахункових документів за контрактами (угодами) з
резидентами або нерезидентами; - його розрахунковий рахунок. 4. Аналогічним шляхом здійснюється надання уповноваженими
банками кредитів в національній валюті з метою подальшого
проведення резидентами розрахунків за зовнішньоекономічними
контрактами. 5. Рух коштів за вищевказаними операціями оформлюється такими
бухгалтерськими проводками: надання кредиту: Д-т Позичковий рахунок клієнта в іноземній валюті К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: розрахунки за операціями на міжбанківському
валютному ринку
конверсія позичкових коштів: Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: розрахунки за операціями на міжбанківському
валютному ринку К-т Коррахунок банку в іноземній валюті
а) при конверсії іноземної валюти в іншу іноземну валюту: Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта
б) при конверсії іноземної валюти в гривню: Д-т Коррахунок банку в гривні К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами
(рах. N 903), субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта
сплата платіжних документів: а) при конверсії іноземної валюти в іншу іноземну валюту: Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта К-т Коррахунок банку в іноземній валюті
б) при конверсії іноземної валюти в гривню: Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами
(рах. N 903), субрахунок: проконвертовані позичкові кошти клієнта К-т Коррахунок банку в гривні або розрахунковий рахунок
отримувача платежу
погашення кредиту 0: а) при погашенні кредиту гривнею: Д-т Розрахунковий рахунок клієнта в гривні К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами
(рах. N 903) субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському
валютному ринку
Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами
(рах. N 903) субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському
валютному ринку К-т Коррахунок банку в гривні
Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті К-т Позичковий рахунок клієнта
б) при погашенні кредиту іноземною валютою: Д-т Розрахунковий рахунок клієнта в іноземній валюті К-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському
валютному ринку
Д-т Дебітори і кредитори банку за операціями з клієнтами у
вільно конвертованій (рах. N 076), неконвертованій (рах. N 976)
валютах, субрахунок: разрахунки банку за операціями на міжбанківському
валютному ринку К-т Коррахунок банку в іноземній валюті
Д-т Коррахунок банку в іноземній валюті К-т Позичковий рахунок клієнта
6. В тих випадках, коли кредит в іноземній валюті
використовується за цільовим призначенням для фінансування
експортного контракту (угоди), то валютна виручка, що надходить за
таким контрактом, відповідно до кредитної угоди може
спрямовуватися безпосередньо на погашення зазначеного кредиту.
* * *
У зв'язку з викладеним втрачають чинність пункт 1 листа НБУ
N 13-126/486 ( v_486500-96 ) від 29.03.96 р. та телеграми
Національного банку України від 09.07.97 р. N 14-110/1886-4981
( v4981500-97 ) та від 10.07.97 р. N 14-110/1911-5032
( v5032500-97 ).
Голова В.А.Ющенко
