ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 230 від 27.04.99 Зареєстровано в Міністерствім.Київ юстиції України
6 травня 1999 р.
vd990427 vn230 за N 289/3582
Про заходи щодо забезпечення виконання Закону України"Про фіксований сільськогосподарський податок"
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПАN 12 ( z0055-02 ) від 10.01.2002 )
З метою організаційного забезпечення виконання Закону України
"Про фіксований сільськогосподарський податок" ( 320-14 ) та
Положення про порядок справляння та обліку фіксованого
сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету
Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 658 ( 658-99-п ),
Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок розрахунку фіксованого
сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку,
розроблені згідно з наказом ДПА України від 20.01.99 N 40. 2. Управлінню місцевих податків і зборів та неподаткових
платежів подати на державну реєстрацію до Міністерства юстиції
України Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарського
податку та заповнення форми розрахунку. 3. Головному управлінню по роботі з платниками податків
забезпечити роз'яснювальну роботу у засобах масової інформації
щодо Положення про порядок справляння та обліку фіксованого
сільськогосподарського податку, Порядку розрахунку фіксованого
сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку. 4. Начальнику управління справами Коваленку В.В. забезпечити
тиражування та надіслання Положення про порядок справляння та
обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого
постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року
N 658 ( 658-99-п ), Порядку розрахунку фіксованого
сільськогосподарського податку та заповнення форми розрахунку до
державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим,
областях, містах Києві та Севастополі. 5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Державної податкової адміністрації України Онищенка В.А.
Голова М.Я.Азаров
ЗатвердженоНаказ Державної податкової
адміністрації України
27.04.99 N 230
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
6 травня 1999 р.
за N 289/3582
Порядок розрахунку фіксованого сільськогосподарськогоподатку та заповнення форми розрахунку
1. Платники податку визначають суму фіксованого
сільськогосподарського податку виходячи з площі
сільськогосподарських угідь та їх грошової оцінки, розрахованої за
Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського
призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету
Міністрів України від 23.03.95 N 213 ( 213-95-п ). 2. Розрахунок податку щороку до 1 лютого подається платником
податку до органу державної податкової служби за місцезнаходженням
платника податку. 3. Для платників фіксованого сільськогосподарського податку,
земельні угіддя яких не входять до гірських зон та поліських
територій, розрахунок суми податку здійснюється за формулою
Г ріл. х 0,5 Г сін. х 0,5П ріллі х ------------ + П сіножаті х ------------ + 100 100
Г пас.х 0,5 Гб/нас. х 0,3 П пасовища х ------------ + П багаторічних х ------------- = 100 насаджень 100
= E фіксованого податку,(формула 1)
де П ріллі, сіножатей, пасовищ, б/насаджень - площа ріллі,
сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, що належить платнику
податку, в т.ч. на умовах оренди;
Г ріллі, сіножатей, пасовищ, б/насаджень - грошова оцінка
ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень, розрахована за
Методикою грошової оцінки земель сільськогосподарського
призначення та населених пунктів, затвердженою постановою Кабінету
Міністрів України від 23.03.95 N 213;
E - сума.
4. Для платників фіксованого сільськогосподарського податку,
які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських
територіях, розрахунок суми податку здійснюється за формулою
Г ріл. х 0,3 Г сін. х 0,3П ріллі х ------------ + П сіножаті х ------------ + 100 100
Г пас. х 0,3 Гб/нас. х 0,1 П пасовища х ---------- + П багаторічних х ------------- = 100 насаджень 100
= E фіксованого податку(формула 2)
5. Якщо у 1997 році господарство А мало податкові
зобов'язання зі сплати: податку на прибуток - Х грн.; плати
(податку) за землю - Y грн.; податку з власників транспортних
засобів та інших самохідних машин та механізмів - Z грн.;
комунального податку - R грн.; збору на геологорозвідувальні
роботи, виконані за рахунок бюджету, - L грн.; збору до Фонду для
здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської
катастрофи та соціального захисту населення - F грн.; збору на
обов'язкове соціальне страхування - G грн.; збору на будівництво,
реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального
користування України - J грн.; збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування - V грн.; збору до Державного інноваційного
фонду - U грн.; плати за придбання торгового патенту на здійснення
торговельної діяльності - T грн.; збору за спеціальне використання
природних ресурсів (щодо користування водою для потреб сільського
господарства) - P грн., о E податків '97 р. = X + Y + Z + R + L + F + G + J + V + U ++ T + P (грн.),
(формула 3)
де E податків '97 р. - сума нарахованих податків і зборів
(обов'язкових платежів).
6. Якщо у сільськогосподарських товаровиробників нарахована у
1997 році сума податків і зборів (обов'язкових платежів) (згідно з
формулою 3) перевищує суму фіксованого податку (нараховану
відповідно до формули 1 або формули 2) більше ніж у три рази, то
до суми фіксованого податку застосовуються такі коефіцієнти:
E податків '97 рокуякщо --------------------- E фіксованого податку оефіцієнт 1;
або
E податків '97 року якщо --------------------- > 3-4 рази, то застосовується E фіксованого податку оефіцієнт 1,5;
якщо --------------------- > 4 рази, то застосовується E фіксованого податку оефіцієнт 2.
(формула 4)
При цьому остаточний розрахунок суми фіксованого
сільськогосподарського податку з застосуванням коефіцієнта
здійснюється таким чином:
E остаточна фіксованого податку = E фіксованого податку хкоефіцієнт.
(формула 5)
7. Щомісячні платежі здійснюються до 20 числа кожного місяця,
починаючи з лютого поточного року, і завершуються 20 січня
наступного за звітним року. Платники податку сплачують щомісячно до 20 числа наступного
місяця третину суми податку, визначеної на кожний квартал від
річної суми податку, у такому обсязі:E остаточна фікс.податку х 10
щомісячно у I кварталі ----------------------------- : 3; 100
E остаточна фікс.податку х 10
щомісячно у II кварталі ----------------------------- : 3; 100
E остаточна фікс.податку х 50
щомісячно у III кварталі ----------------------------- : 3; 100
E остаточна фікс.податку х 30
щомісячно у IV кварталі ------------------------------ : 3. 100(формула 6)
8. Якщо у звітному періоді відбувається зміна площ
сільськогосподарських угідь, то у зв'язку з набуттям права
землевласника або землекористувача відповідно землевласник або
землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення суми фіксованого
сільськогосподарського податку на період до закінчення податкового
року і протягом місяця надати розрахунки до органів державної
податкової служби за місцем розташування земельної ділянки разом з
витягом з державного земельного кадастру про склад земельних угідь
та їх грошову оцінку. 9. Розрахунок суми податку здійснюється за формою,
затвердженою Державною податковою адміністрацією України, додатки
1, 2. Таблиця розрахунку заповнюється в такому порядку: у колонки 1, 4, 7, 10 вносяться дані із державного акта на
право власності та інших документів, на підставі яких
використовується земля; у колонки 2, 5, 8, 11 - грошова оцінка сільськогосподарських
угідь, розрахована за Методикою грошової оцінки земель
сільськогосподарського призначення та населених пунктів,
затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95
N 213 ( 213-95-п ); у колонку 3 - результат множення даних колонки 1 на дані
колонки 2, з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (перша
складова формули 1 або формули 2); у колонку 6 - результат множення даних колонки 4 на дані
колонки 5, з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (друга
складова формули 1 або формули 2); у колонку 9 - результат множення даних колонки 7 на дані
колонки 8 з урахуванням ставки податку 0,5 (0,3) відсотка (третя
складова формули 1 або формули 2); у колонку 12 - результат множення даних колонки 10 на дані
колонки 11 з урахуванням ставки податку 0,3 (0,1) відсотка
(четверта складова формули 1 або формули 2); у колонку 13 - сума колонок 3, 6, 9, 12 (результат обчислення
за формулою 1 або формулою 2); у колонку 14 - результат розрахунку за формулою 3; у колонку 15 - результат ділення даних колонки 14 на дані
колонки 13; у колонку 16 - результат розрахунку за формулою 4; у колонку 17 - результат розрахунку за формулою 5; у рядок особовий рахунок відкрито за N... працівником органу
державної податкової служби, що здійснює перевірку, проставляється
номер заведеного в органі державної податкової служби особового
рахунку платника фіксованого податку; у рядок за термінами сплати вносяться розрахунки, здійснені
за формулою 6. Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку
підписується керівником підприємства і головним бухгалтером,
вказуються повністю їх прізвища, імена та по батькові,
проставляється дата, скріплюється печаткою підприємства. Працівник органу державної податкової служби, що перевірив
розрахунок, вписує своє прізвище, ім'я та по батькові та ставить
підпис. 10. У разі, коли у майбутніх податкових періодах платник
податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданому
ним розрахунку податку, такий платник зобов'язаний подати новий
(уточнений) розрахунок податку, що містить виправлені показники. У спеціальному полі для службових відміток про вид
розрахунку, яке розміщене у верхній частині першої сторінки
розрахунку праворуч від відмітки про одержання, у рядку "Загальний
розрахунок" робиться позначка (Х), якщо подається загальний
розрахунок податку. У разі подання нового (уточненого) розрахунку,
що містить виправлені показники, позначок у рядку не робиться. У рядку "Новий (уточнений) розрахунок" робиться позначка (Х),
якщо подається новий (уточнений) розрахунок податку, що містить
виправлені показники. У разі подання загального розрахунку
позначок у рядку не робиться. Графи 18 - 22 заповнюються у разі подання нового (уточненого)
розрахунку податку, що містить виправлені показники, з
використанням показників загального розрахунку за відповідний
період. У разі подання загального розрахунку графи 18 - 22 не
заповнюються і в них відповідно проставляються прочерки. У графі 18 "Нараховано податку за даними раніше поданого
розрахунку, що уточнюється" проставляється відповідно показник
графи 17 загального розрахунку, показники якого виправляються. У графі 19 "Сума податку (недоплата), яка збільшує податкове
зобов'язання в зв'язку з виправленням помилки" проставляється
різниця значень граф 17 і 18 нового (уточненого) розрахунку
податку, що містить виправлені показники. У графі 20 "Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання
в зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень
граф 18 і 17 нового (уточненого) розрахунку податку, що містить
виправлені показники. У графі 21 "Сума штрафу у розмірі 10 відсотків від суми
недоплати" проставляється показник, який складає 10 відсотків
показника за графою 19 нового (уточненого) розрахунку податку, що
містить виправлені показники. У графі 22 "Зміст помилки" платник коротко зазначає причину,
яка вплинула на розмір податкового зобов'язання з фіксованого
сільськогосподарського податку. Порядок доповнено пунктом 10 згідно з Наказом ДПА N 12
( z0055-02 ) від 10.01.2002 ) 11. Платнику фіксованого сільськогосподарського податку після
здачі розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку орган
державної податкової служби видає довідку, яка підтверджує його
статус платника фіксованого сільськогосподарського податку,
завірену печаткою. 12. Для сільськогосподарських товаровиробників, які
зареєстровані в період після 1 січня 1998 року, нарахування
фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється на основі
грошової оцінки сільськогосподарських угідь, що перебувають у їх
власності або передані їм в користування, в тому числі на умовах
оренди, за формулою 1 або формулою 2. 13. Платники фіксованого сільськогосподарського податку на
період до 1 січня 2001 року не звільняються від сплати коштів на
обов'язкове державне пенсійне страхування (68 відсотків) та на
обов'язкове соціальне страхування (2 відсотки). 14. У разі сплати фіксованого сільськогосподарського податку
в грошовій формі платники фіксованого сільськогосподарського
податку, а у разі сплати в натуральній формі - заготівельні
(переробні) підприємства, організації перераховують кошти на
окремий рахунок відділення Державного казначейства в районі,
відкритий на балансовому рахунку 2512 "Кошти державного бюджету
цільового характеру" (код бюджетної класифікації 16040000
"Фіксований сільськогосподарський податок").
Додаток N 1до Порядку розрахунку фіксованого
сільськогосподарського податку та
Штамп підприємства заповнення форми розрахунку
Подається до органу державної податковоїслужби за місцезнаходженням платника
фіксованого сільськогосподарського податку ____________________________ за 199_ рік
Ідентифікаційний код _____________ ---------------------------- ісцезнаходження |Загальний розрахунок| | ідприємства _____________________ |--------------------+-----| сновний поточний рахунок N ____ |Новий (уточнений) | | ____________________________ банку |розрахунок | | (реквізити) ----------------------------
Земельна ділянка надана на підставі _________________ ____________________________________________________(назва документа) ід "___"_____________ 199_ р. N ____________________
на право власності чи користування __________________ ____________________________________________________(постійне, тимчасове) а термін ___________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Рілля |Сіножаті |Пасовища |Багаторічні насадження|Усього |Сума податків|Співвідно- |Коефіці-|Остаточна| (ставка 0,5 відсотка)|(ставка 0,5 відсотка)|(ставка 0,5 відсотка)|(ставка 0,3 відсотка) |сума |і зборів, на-|шення сум |єнти до |сума фік-| ---------------------+---------------------+---------------------+----------------------|фіксо- |рахованих у |податку |суми фі-|сованого | площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |ваного |1997 році, що|1997 року |ксовано-|податку | (га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |податку|входять до |і фіксова- |го пода-|(грн.) | |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного |(грн.) |складу фіксо-|ного подат-|тку (1; | | |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку | |ваного подат-|ку (гр.14: |1,5; 2) | | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |ку (грн.) |гр.13) | | | -----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | -----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------| | | | | | | | | | | | | | | | | | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ Нараховано | Сума | Сума |Сума штрафу | Зміст | податку за | податку |податку, |в розмірі 10 | помилки* | даними |(недоплата), |яка зменшує | відсотків | | раніше | яка |податкові | від суми | | поданого | збільшує |зобов'язання| недоплати | | розрахунку, |податкове |у зв'язку |(нараховує- | | що |зобов'язання |з | ться | | уточнюється,| в зв'язку |виправленням| платником | | усього | з |помилки |самостійно | | (гр. 17 |виправленням |(гр. 18 - |відповідно | | розрахунку, | помилки |гр. 17)* |до пункту | | що |(гр. 17 - | |17.2 статті | | уточнюєть- |гр. 18)* | |17 Закону | | ся)* | | |України | | | | |"Про | | | | | порядок | | | | |погашення | | | | |зобов'язань | | | | |платників | | | | |податків | | | | |перед | | | | |бюджетами та | | | | |державними | | | | |цільовими | | | | |фондами") | | | | |( 2181-14 ) | | | | |(гр. 19 х | | | | | 10%)* | | ------------+-------------+------------+-------------+----------| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | ------------+-------------+------------+-------------+----------| -----------------------------------------------------------------
* Графи 18 - 22 заповнюються у разі подання нового
(уточненого) розрахунку податку, що містить виправлені показники.
Особовий рахунок відкрито за N _____ за термінами сплати:
до 20.02.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.05.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); о 20.03.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.06.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); о 20.04.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.07.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.08.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.11.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17); о 20.09.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.12.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17); о 20.10.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.01.200_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17).
Керівник підприємства
(організації) _________________________________ ___________ (прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
Головний бухгалтер _________________________________ ___________ (прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
М.п. "___"____________ 199_ року
Розрахунок перевірив:
Працівник органу державної
податкової служби _________________________________ ___________(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 12
( z0055-02 ) від 10.01.2002 )
Додаток N 2до Порядку розрахунку фіксованого
сільськогосподарського податку та
Штамп підприємства заповнення форми розрахунку
Подається до органу державної податковоїслужби за місцезнаходженням платника
фіксованого сільськогосподарського податку ____________________________ за 199_ рік
(для платників податку, які здійснюють діяльністьу гірських зонах та на поліських територіях)
Ідентифікаційний код _____________ ---------------------------- ісцезнаходження |Загальний розрахунок| | ідприємства _____________________ |--------------------+-----| сновний поточний рахунок N ____ |Новий (уточнений) | | ____________________________ банку |розрахунок | | (реквізити) ----------------------------
Земельна ділянка надана на підставі _________________ ____________________________________________________(назва документа) ід "___"_____________ 199_ р. N ____________________
на право власності чи користування __________________ ____________________________________________________(постійне, тимчасове) а термін ___________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Рілля |Сіножаті |Пасовища |Багаторічні насадження|Усього |Сума податків|Співвідно- |Коефіці-|Остаточна| (ставка 0,3 відсотка)|(ставка 0,3 відсотка)|(ставка 0,3 відсотка)|(ставка 0,1 відсотка) |сума |і зборів, на-|шення сум |єнти до |сума фік-| ---------------------+---------------------+---------------------+----------------------|фіксо- |рахованих у |податку |суми фі-|сованого | площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |площа|грошова|сума |ваного |1997 році, що|1997 року |ксовано-|податку | (га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |(га) |оцінка |фіксо- |податку|входять до |і фіксова- |го пода-|(грн.) | |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного | |1 га |ваного |(грн.) |складу фіксо-|ного подат-|тку (1; | | |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку| |землі |податку | |ваного подат-|ку (гр.14: |1,5; 2) | | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |(грн.) |(грн.) | |ку (грн.) |гр.13) | | | -----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | -----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+--------+-------+-------------+-----------+--------+---------| | | | | | | | | | | | | | | | | | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------ Нараховано | Сума | Сума |Сума штрафу | Зміст | податку за | податку | податку, |в розмірі 10 | помилки* | даними |(недоплата),|яка зменшує |відсотків | | раніше | яка |податкові |від суми | | поданого | збільшує |зобов'язання|недоплати | | розрахунку, |податкове | у зв'язку |(нараховуєть- | | що |зобов'язан- | з |ся | | уточнюєть- |ня в зв'язку|виправленням|платником | | ся, усього |з | помилки |самостійно | | (гр. 17 |виправленням| (гр. 18 - |відповідно | | розрахунку, | помилки |гр. 17)* |до пункту | | що |(гр. 17 - | |17.2 статті | | уточнюєть- |гр. 18)* | |17 Закону | | ся)* | | | України | | | | |"Про поря- | | | | |док пога- | | | | |шення зо- | | | | |бов'язань | | | | |платників | | | | |податків | | | | |перед | | | | |бюджетами | | | | |та держав- | | | | |ними | | | | |цільовими | | | | |фондами") | | | | |( 2181-14 ) | | | | |(гр. 19 х | | | | | 10%)* | | ------------+------------+------------+--------------+----------| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | ------------+------------+------------+--------------+----------| -----------------------------------------------------------------
* Графи 18 - 22 заповнюються у разі подання нового
(уточненого) розрахунку податку, що містить виправлені показники.
Особовий рахунок відкрито за N _____ за термінами сплати:
до 20.02.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.05.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); о 20.03.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.06.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); о 20.04.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17); до 20.07.199_ р. ____ грн. (1/3 від 10% гр.17);
до 20.08.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.11.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17); о 20.09.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.12.199_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17); о 20.10.199_ р. ____ грн. (1/3 від 50% гр.17); до 20.01.200_ р. ____ грн. (1/3 від 30% гр.17).
Керівник підприємства
(організації) _________________________________ ___________(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
Головний бухгалтер _________________________________ ___________(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
М.п. "___"____________ 199_ року
Розрахунок перевірив:
Працівник органу державної
податкової служби _________________________________ ___________(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)
( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 12
( z0055-02 ) від 10.01.2002 )
