ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
19.09.2003 N 440
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
9 жовтня 2003 р.
за N 915/8236
Про затвердження форми Звіту про використаннякоштів, наданих на відрядження або під звіт,
та Порядку складання вказаного Звіту
Відповідно до підпункту 9.10.2 пункту 9.10 статті 9 Закону
України "Про податок з доходів фізичних осіб" ( 889-15 ) та
керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу
в Україні" ( 509-12 ), Н А К А З У Ю:
1. Затвердити форму Звіту про використання коштів, наданих на
відрядження або під звіт, та Порядок складання Звіту про
використання коштів, наданих на відрядження або під звіт
(додаються).
2. Директору Департаменту методології Піхоцькому В.Ф. подати
цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
3. Цей наказ набирає чинності з набранням чинності Законом
України "Про податок з доходів фізичних осіб" ( 889-15 ).
4. Директору Департаменту громадських зв'язків та
масово-роз'яснювальної роботи Косарчуку В.П. через засоби масової
інформації довести цей наказ до відома платників.
5. Начальнику управління справами Ніку В.О. у триденний
термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції
України забезпечити його тиражування та надсилання державним
податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі.
6. Державним податковим адміністраціям в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі встановити
контроль за правильністю оподаткування сум надміру витрачених
коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та
не повернутих у встановлений термін.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника
Голови Лекаря С.І.
Голова Ю.Ф.Кравченко
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ ДПА України
19.09.2003 N 440
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
9 жовтня 2003 р.
складання Звіту про використання коштів,
наданих на відрядження або під звіт
1. Порядок надання коштів на відрядження регулюється
підпунктом 5.4.8 пункту 5.4 статті 5 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), постановою
Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року N 663
( 663-99-п ) "Про норми відшкодування витрат на відрядження в
межах України та за кордон" (із змінами і доповненнями), наказом
Міністерства фінансів України від 13 березня 1998 року N 59
( z0218-98 ) "Про затвердження Інструкції про службові відрядження
в межах України та за кордон", зареєстрованим у Міністерстві
юстиції України 31 березня 1998 року за N 218/2658"(із змінами і
доповненнями). Порядок видачі коштів під звіт регулюється постановою
Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року N 72
( z0237-01 ) "Про затвердження Положення про ведення касових
операцій у національній валюті в Україні", зареєстрованою у
Міністерстві юстиції України 15 березня 2001 року за N 237/5428
(із змінами і доповненнями).
2. Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або
під звіт, надається до закінчення третього банківського дня,
наступного за днем, у якому платник податку завершує таке
відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії
за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку,
що надав кошти під звіт. За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається
платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок
податкового агента платника податку, що їх надав, до або під час
подання зазначеного звіту.
3. Якщо платник податку повертає суму надміру витрачених
коштів пізніше граничного терміну (до закінчення третього
банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку
завершує відрядження або завершує виконання окремої
цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового
агента платника податку, що надав кошти під звіт), але не пізніше
звітного місяця, на який припадає останній день такого граничного
терміну, то особа, що надала такі суми, нараховує штраф у розмірі
15 відсотків суми таких надміру витрачених коштів. Якщо платник податку не повертає суму надміру витрачених
коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний термін
(до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у
якому платник податку завершує відрядження або завершує виконання
окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок
податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт), то
така сума підлягає оподаткуванню (відповідно до пункту 7.1
статті 7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб"
( 889-15 ) за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після
його оподаткування) платника податку та нарахуванню штрафу у
розмірі 15 відсотків суми таких надміру витрачених коштів. Якщо у майбутніх податкових періодах платник податку повертає
суму надміру витрачених коштів або вона стягується з такого
платника податку за рішенням суду, перерахунок податкових
зобов'язань такого платника податку не здійснюється, а сума штрафу
не відшкодовується.
4. Штраф та оподаткована сума стягуються за рахунок
будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування)
платника податку за відповідний місяць, а при недостатності суми
такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних
звітних місяців, до повної сплати нарахованих сум.
5. Якщо платник податку припиняє трудові або цивільно-правові
відносини з особою, що надала такі кошти, то нараховані суми
утримуються за рахунок останньої виплати оподатковуваного доходу
під час проведення остаточного розрахунку, а при недостатності
суми такого доходу непогашена частина податку включається до
складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками
звітного податкового року. Якщо повне утримання такої суми податку є неможливим
внаслідок смерті платника податку або визнання його за рішенням
суду безвісно відсутнім або померлим, то така сума утримується при
нарахуванні доходу за останній для такого платника податку
податковий період, а в непогашеній частині визнається безнадійною
до сплати.
6. Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або
під звіт, складається фізичними особами, що отримали такі кошти на
підприємствах всіх організаційно-правових форм або у фізичних
осіб, що є суб'єктами підприємницької діяльності. Фізична особа, що отримала такі кошти, заповнює всі графи
Звіту, крім: "Звіт перевірено", "Залишок внесений (перевитрата видана) у
сумі за касовим ордером", бухгалтерських проводок, розрахунку
штрафу та суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті
витрачені кошти на відрядження або під звіт, які заповнюються
особою, що надала такі кошти; доцільності проведених витрат та "Звіт затверджено", які
підписуються керівником (податковим агентом).
Директор Департаменту методології В.Ф.Піхоцький
ЗАТВЕРДЖЕНОНаказ ДПА України
19.09.2003 N 440
-------------------- | Назва | |РОЗПИСКА. | підприємства | |Прийнятий на -------------------- |перевірку | Ідентифікаційний | ------------------------- |від ________ | код за ЄДРПОУ | | | | | | | | | | |аванс. звіт -------------------- ------------------------- |_____ 200_ р. Відділ Посада Проводка ________ |на суму ---------------------------------------------- |_______ грн. Цех Професія 200__ р. |документів -------------------|_____ 200_ р. П.І.Б. ------------------------------- | |Підпис _____ Ідентифікаційний | | | | | | | | | | | | | номер ------------------------------- |------------------| | ДЕБЕТ | Звіт про використання коштів, |------------------| наданих на відрядження |рахунок|карт|сума | або під звіт, | | | | N _______ від ____________ 200_ р. | | | | ------------------------ |-------+----+-----| Призначення авансу | Доцільність | | | | | | проведеної витрати |-------+----+--+--| | підтверджую: | | | | | -------+----------- |-------+----+--+--| | Сума | 200_ р. | | | | | |------+----------- |-------+----+--+--| Залишок попереднього| |Підпис | | | | | ----------- авансу (за|------| |-------+----+--+--| Перевитрата наявності) | | | | | | | |------+------------------ |-------+----+--+--| Одержано (від кого, | | Звіт перевірено |------------------| N та дата документа) |------| | КРЕДИТ | | |Розділ __ пар.ст. __ |------------------| |------| | | | | | 1. | | До затвердження | | | | | -----------------------+------| |-------+----+--+--| 2. | | | | | | | -----------------------+------| | | | | | 3. | | | | | | | -----------------------+------+-------------- грн. |-------+----+--+--| Усього отримано | | Дата _____ 200_ р. | | | | | |------| |-------+----+--+--| Витрачено | | Бухгалтер | | | | | |------+------------------- -------------------| Залишок | |Звіт затверджено в сумі | -----------------------+------| | Перевитрата | | | ------------------------------------------------| Додаток ___ документів (прописом) | __________ 200 _ р. _______________ | (підпис) |-----------------------------------------------------------------------| Залишок у сумі _____ грн. за касовим ордером N __ від _____ 200_ р.| унесений | ----------- | Перевитрата | видана |
______ 200 _ р. Підпис _______ Перелік документів наведено на звороті.
Розрахунок штрафу та сума утриманого податку за несвоєчасно
повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт: При несвоєчасності повернення суми надміру сплачених коштів
пізніше граничного терміну (до закінчення третього банківського
дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує таке
відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії
за дорученням та за рахунок особи, що надала кошти під звіт), але
не пізніше звітного місяця, на який припадає останній день такого
граничного терміну: Сума штрафу ____ (грн.) = несвоєчасно повернута сума
____ (грн.) х 15 : 100.При неповерненні суми надміру витрачених коштів протягом
звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення:____ (грн.) х 15 : 100.При неповерненні суми надміру витрачених коштів протягом
звітного місяця, на який припадає граничний термін повернення: Сума податку _____ (грн.) = неповернута сума ____ (грн.) х
ставка оподаткування (пункт 7.1 статті 7 Закону України "Про
податок з доходів фізичних осіб") : 100. Сума штрафу ____ (грн.) = неповернута сума ____ (грн.) х
15 : 100.
Підпис особи, що склала розрахунок ________
Дата складання розрахунку _______ 200_ р.
З розрахунком ознайомлений:
підпис ____________________________ дата ____________(прізвище, ім'я, по батькові)
Зворотній бік ------------------------------------------------------------- |Дата|Пор.|Кому, за що і на підставі якого|Сума| Дебет | | | N | документа заплачено | |------------| | |док.| | |рахунок|карт| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| |----+----+-------------------------------+----+-------+----| | | | Усього | | | | -------------------------------------------------------------
Підпис підзвітної особи ____________ Дата __________
Директор Департаменту методології В.Ф.Піхоцький
