ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
04.09.2009 N 530
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
30 вересня 2009 р.
за N 918/16934
Про затвердження Правил бухгалтерськогообліку банками України операцій
з чеками в іноземній валюті
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), статті 68 Закону України "Про банки і
банківську діяльність" ( 2121-14 ), з метою вдосконалення
бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті
Правління Національного банку України П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті, що додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська)
після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести
зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь
Національного банку України та банків України для керівництва і
використання в роботі.
3. Визнати такою, що втратила чинність, постанову Правління
Національного банку України від 03.12.2001 N 493 ( z1032-01 ) "Про
затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті", зареєстровану в
Міністерстві юстиції України 14.12.2001 за N 1032/6223.
4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.
5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на
територіальні управління Національного банку України.
В.о. Голови А.В.Шаповалов
ЗАТВЕРДЖЕНОПостанова Правління
Національного банку України
04.09.2009 N 530
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
30 вересня 2009 р.
бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті
1. Загальні положення
1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про
банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), Положення про порядок здійснення операцій з
чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого
постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000
N 520 ( z0152-01 ), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України
21.02.2001 за N 152/5343, зі змінами (далі - Положення), інших
нормативно-правових актів України, у тому числі
нормативно-правових актів Національного банку України, що
регулюють порядок здійснення валютно-обмінних операцій,
використання готівкової іноземної валюти на території України та
переміщення валютних цінностей через митний кордон України.
1.2. Ці правила визначають порядок бухгалтерського обліку
банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в
іноземній валюті, що емітовані за кордоном та пред'явлені до
сплати фізичними та юридичними особами на території України.
1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються
в значеннях, визначених у Положенні ( z0152-01 ).
1.4. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з чеками в
іноземній валюті за відповідними балансовими та позабалансовими
рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України,
затвердженого постановою Правління Національного банку України від
17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ), зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517, зі змінами (додаток).
2. Облік операцій з прийманняіменних чеків до сплати на інкасо
2.1. Банк має відображати в бухгалтерському обліку прийняті
на інкасо іменні чеки за номінальною вартістю такою бухгалтерською
проводкою: Дебет - 9830, Кредит - 991.
2.2. Банк здійснює (якщо приймає іменні чеки до сплати на
інкасо під заставу) додатково на суму отриманої застави таку
бухгалтерську проводку: Дебет - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів, Кредит - 2602, 2622.
2.3. Банк виконує на суму відісланих іменних чеків на інкасо
за номінальною вартістю таку бухгалтерську проводку: Дебет - 9831, Кредит - 9830.
2.4. Банк може здійснювати бухгалтерський облік операцій,
визначених у пункті 2.3 цієї глави, з використанням контррахунків
групи 991, якщо це визначено його обліковою політикою.
3. Облік операцій з виплати коштівфізичним та юридичним особам за іменними чеками
3.1. Банк відображає одержання грошового покриття від
платника за іменними чеками такою бухгалтерською проводкою: Дебет - 1500, Кредит - 2909. Банк здійснює одночасно на суму іменних чеків, за якими
одержано грошове покриття, таку бухгалтерську проводку: Дебет - 991, Кредит - 9831.
3.2. Банк відображає зарахування коштів за інкасованими
іменними чеками, за вирахуванням комісійних винагород, на поточні
рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або
іншому банку, такою бухгалтерською проводкою: Дебет - 2909, Кредит - 1500, поточні рахунки фізичних осіб.
3.3. Банк відображає виплату коштів готівкою фізичній особі,
яка не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, за
вирахуванням комісійних винагород такою бухгалтерською проводкою: Дебет - 2909, Кредит - 1001, 1002.
3.4. Банк може за бажанням фізичної особи здійснювати купівлю
за гривні виплаченої суми коштів за іменним чеком в іноземній
валюті. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій із купівлі
іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів
Національного банку України з питань бухгалтерського обліку
операцій в іноземній валюті.
3.5. Банк має здійснювати зарахування коштів за інкасованими
іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних
осіб (резидентів) через розподільчий рахунок 2603, що
відображається такими бухгалтерськими проводками: Дебет - 2909, Кредит - 2603. Дебет - 2603, Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.
3.6. Банк під час здійснення операції з виплати коштів за
іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, додатково
на суму застави виконує таку бухгалтерську проводку: Дебет - 2602, 2622, Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів.
3.7. Банк відображає повернення чекодержателю суми застави,
за вирахуванням комісійної винагороди, в разі відмови платника
відшкодувати прийняті до сплати на інкасо чеки такою
бухгалтерською проводкою: Дебет - 2602, 2622, Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів. Банк одночасно на суму чеків, за якими відмовлено в оплаті,
здійснює таку бухгалтерську проводку: Дебет - 991, Кредит - 9831.
3.8. Банк має відображати отримання комісійних винагород від
чекодержателя такою бухгалтерською проводкою: Дебет - 2602, 2622, 2909, Кредит - 3800, Дебет - 3801, Кредит - 6110, 6119.
3.9. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки за стягнення
платником комісійної винагороди з банку за оброблення чеків (якщо
це передбачено умовами договору): Дебет - 7100, Кредит - 3801, Дебет - 3800, Кредит - 1500.
4. Облік операцій з продажута купівлі (сплати) дорожніх чеків
4.1. Банк у разі отримання від емітента дорожніх чеків на
консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснює таку
бухгалтерську проводку: Дебет - 9819, Кредит - 991.
4.2. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з
купівлі дорожніх чеків у емітентів або в інших банків такими
проводками: на суму попередньої оплати вартості дорожніх чеків: Дебет - 1819, 2809, Кредит - 1500, на суму номінальної вартості отриманих (увезених) банком
дорожніх чеків: Дебет - 1011, Кредит - 1819, 2809.
4.3. Банк у разі передавання дорожніх чеків іншим структурним
підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної
вартості чеків здійснює такі бухгалтерські проводки: Дебет - 1017, Кредит - 1011, Дебет - 1012, 1013, Кредит - 1017.
4.4. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з
продажу дорожніх чеків банкам-резидентам для подальшої їх
реалізації в Україні такими проводками: на суму отриманої попередньої оплати: Дебет - 1500, Кредит - 1919, передавання дорожніх чеків іншим банкам: Дебет - 1017, Кредит - 1011, після отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків
за призначенням: Дебет - 1919, Кредит - 1017.
4.5. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з
продажу клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента
на консигнацію, такими бухгалтерськими проводками: на суму номінальної вартості дорожніх чеків, які продані
клієнтам: Дебет - 991, Кредит - 9819, на суму коштів, отриманих за продані дорожні чеки: Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів, Кредит - 1919, 2909.
4.6. Банк під час перерахування емітенту суми коштів за
продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснює
таку бухгалтерську проводку: Дебет - 1919, 2909, Кредит - 1500.
4.7. Банк відображає продаж фізичним та юридичним особам
дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, такою бухгалтерською
проводкою: Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів, Кредит - 1011, 1012, 1013.
4.8. Банк здійснює продаж фізичним особам - резидентам
дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні шляхом: продажу клієнту іноземної валюти за гривні; продажу дорожніх чеків за іноземну валюту. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з продажу
іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів
Національного банку України з питань бухгалтерського обліку
операцій в іноземній валюті.
4.9. Банк відображає операції з купівлі (сплати) дорожніх
чеків у клієнтів такими бухгалтерськими проводками: Дебет - 1819, 2809, Кредит - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки юридичних осіб, на суму номінальної вартості дорожніх чеків: Дебет - 9830, Кредит - 991.
4.10. Банк надсилає платникам сплачені дорожні чеки для
отримання відшкодування за ними та здійснює такі бухгалтерські
проводки: на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків: Дебет - 9831, Кредит - 9830. Банк може здійснювати бухгалтерський облік зазначеної
операції з використанням контррахунків групи 991, якщо це
визначено його обліковою політикою.
4.11. Банк після отримання відшкодування від емітента виконує
такі бухгалтерські проводки: на суму відшкодування за дорожніми чеками: Дебет - 1500, Кредит - 1819, 2809, одночасно на номінальну вартість відшкодованих дорожніх
чеків: Дебет - 991, Кредит - 9831.
4.12. Банк має відображати в бухгалтерському обліку суму
комісійних винагород, отриманих ним під час продажу, купівлі
(сплати) дорожніх чеків, такою проводкою: Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів, Кредит - 6110, 6119.
4.13. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки в разі
списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення
дорожніх чеків: Дебет - 7100, Кредит - 3801, Дебет - 3800, Кредит - 1500.
Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського
обліку В.І.Ричаківська
Додатокдо Правил бухгалтерського
обліку банками України
операцій з чеками
що використовуються для обліку операцій
з чеками в іноземній валюті
Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в
іноземній валюті використовуються такі рахунки: а) балансові: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 1011 А "Дорожні чеки в касі банку"; 1012 А "Дорожні чеки в касі відділень банку"; 1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах"; 1017 А "Дорожні чеки в дорозі"; 1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших
банках"; 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками"; 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
банками"; 2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання"; 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання"; 2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб"; 2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку"; 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку"; 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів"; 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та
банківських металів"; 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування клієнтів"; 6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами"; 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове
обслуговування"; б) позабалансові: 9819 А "Інші цінності і документи"; 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо"; 9831 А "Документи і цінності, відправлені на інкасо"; 991 Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98.
