ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
12.11.2009 N 631
{ Наказ скасовано на підставі Наказу Державної податковоїадміністрації
N 308 ( v0308225-10 ) від 07.05.2010 }
N 308 ( v0308225-10 ) від 07.05.2010 }
З метою поліпшення ефективності роботи органів державної
податкової служби щодо упередження виникнення вигодоформуючих
суб'єктів та недопущення здійснення нереальних (удаваних) операцій
з наданням послуг із безпідставного формування податкового кредиту
третім особам підприємствам - платникам ПДВ Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Критерії відбору суб'єктів господарювання, що
мають ризик здійснення нереальних (удаваних) операцій з наданням
послуг із безпідставного формування податкового кредиту третім
особам (додаються).
2. Департаменту адміністрування податку на додану вартість
надати до Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення
процесів оподаткування узгоджену заявку на формування переліку
суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення нереальних
(удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного формування
податкового кредиту третім особам. Термін - 18.11.2009 р.
3. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення
процесів оподаткування забезпечити формування переліку суб'єктів
господарювання, що мають ризик здійснення нереальних (удаваних)
операцій з наданням послуг із безпідставного формування
податкового кредиту третім особам. Термін - 20.11.2009 р.
4. Департаменту адміністрування податку на додану вартість,
Департаменту контролю за відшкодуванням податку на додану
вартість, Управлінню реєстрації та обліку платників податків
доопрацювати Методичні рекомендації з перевірки податкової
звітності з податку на додану вартість (далі - Методичні
рекомендації) з урахуванням відпрацювання підприємств, що ймовірно
надають третім особам послуги із формування недостовірного
податкового кредиту, та направити регіональним ДПА для врахування
у роботі. Термін - до 15.12.2009 р.
5. Головам державних податкових адміністрацій в АР Крим,
областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити оперативне
відпрацювання підпорядкованими органами державної податкової
служби суб'єктів господарювання, що мають ризик здійснення
нереальних (удаваних) операцій з наданням послуг із безпідставного
формування податкового кредиту третім особам, відповідно до
Методичних рекомендацій. Термін - постійно.
В.о.Голови В.Кайзерман
Додатокдо наказу ДПА України
відбору суб'єктів господарювання,
що мають ризик здійснення нереальних (удаваних)
операцій з наданням послуг із безпідставного
формування податкового кредиту третім особам
Фактичний збір ПДВ наростаючим підсумком не перевищує -
100 тис. грн.
Кількість працюючих на підприємстві не перевищує - 5 осіб.
Статутний фонд - менше 50 тис. грн.
Адреса платника є адресою масової реєстрації СПД (кількість
зареєстрованих платників - більше 10).
Система оцінки даних підприємств є бальною (максимальна
кількість - 10 балів), при відповідності наступним критеріям
присвоюється 1 бал кожному з них:
1. Статус платника не є "основний" ( не равно 0).
2. Відповідно до КВЕД ( va375202-05 ) підприємство здійснює
діяльність за наступними видами: - будівництво; - оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі; - дослідження і розробки; - дослідження кон'юнктури ринку та виявлення суспільної
думки; - консультування з питань комерційної діяльності та
управління; - рекламна діяльність; - надання різних послуг споживачам; - надання інших комерційно-інформаційних послуг.
3. У СПД наявні різкі перепади обсягів реалізації за даними
декларацій з ПДВ ( za224-08, za090-09 ) (одноразові збільшення
обсягів реалізації).
4. Питома вага кількості перепадів у деклараціях з ПДВ
( za224-08, za090-09 ) перевищує 20%.
5. Кількість працюючих менше 5 осіб.
6. Директор та бухгалтер - одна особа.
7. Обсяг реалізації менше середньомісячної суми поставки
згідно з додатком 5 до декларації з ПДВ ( za224-08, za090-09 ).
8. Статутний фонд не перевищує 50 тис. грн.
9. Амортизаційні відрахування менше 50 тис. грн.
10. Адреса платника є адресою масової реєстрації СПД -
кількість зареєстрованих платників - більше 10.
