{Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку № 14 від 21.02.2018}
Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України
Відповідно до статей 7, 41 та 56 Закону України "Про Національний банк України" та статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року № 481, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 22 січня 2008 року за № 48/14739 (зі змінами), що додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (Лукасевич Б.В.) довести зміст цієї постанови до відома банків України для використання в роботі.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Рашкована В.Л.
4. Постанова набирає чинності з 02 грудня 2015 року.
ЗМІНИ
до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України
1. У главі 1 розділу I:
1) абзац другий пункту 1.3 викласти в такій редакції:
"активний ринок - ринок, на якому операції для активів або зобов'язань відбуваються з достатньою частотою та в достатньому обсязі, щоб надавати інформацію про ціноутворення на безперервній основі";
2) пункт 1.8 доповнити новим абзацом такого змісту:
"Банк відображає в бухгалтерському обліку процентні доходи і витрати за фінансовими інструментами, за якими неможливо визначити величину майбутніх грошових потоків та терміни їх виникнення [кредити овердрафт, відновлювальні кредитні лінії, вклади (депозити) на вимогу] із застосуванням номінальної процентної ставки";
3) перше речення абзацу першого пункту 1.9 викласти в такій редакції:
"1.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку під час первісного визнання прибуток або збиток на суму різниці між справедливою вартістю фінансового активу або фінансового зобов'язання та вартістю договору в кореспонденції з рахунками дисконту (премії), якщо ефективна ставка відсотка за цим інструментом є вищою або нижчою, ніж ринкова";
4) абзац другий пункту 1.10 викласти в такій редакції:
"Банк визнає зменшення корисності та відображає в бухгалтерському обліку резерв, якщо є свідчення зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів унаслідок однієї або кількох подій, що відбулися після первісного визнання і впливають на величину та/або строки попередньо оцінених майбутніх грошових потоків від використання фінансового активу або групи фінансових активів";
5) пункт 1.15 викласти в такій редакції:
"1.15. Банк відображає в бухгалтерському обліку суттєві зміни умов договору за фінансовим активом, що не пов'язані із зменшенням його корисності, які відповідають критеріям припинення визнання фінансового активу, як погашення первісного та визнання нового фінансового активу за справедливою вартістю.
Будь-які витрати або винагороди, пов'язані з погашенням первісного фінансового активу та визнанням нового, відображаються як інші операційні доходи або витрати від зміни умов договору";
6) доповнити пункт 1.29 новим абзацом такого змісту:
"Банк відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, передані або отримані за операцією репо, якщо в покупця є право продати або надати їх у заставу, відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами та фінансовими інвестиціями в банках України";
7) пункт 1.37 після слова "продаж" доповнити словом "погашення".
2. У пункті 3.1 глави 3 розділу II:
1) в абзаці першому слова "за справедливою вартістю" виключити;
2) абзац другий після слова "заставу" доповнити словами "за справедливою вартістю".
3. У розділі V:
1) абзац сьомий пункту 2.1 глави 2 виключити;
2) пункти 5.3, 5.4 глави 5 виключити;
3) главу 6 виключити.
4. У розділі VII:
1) перше речення абзацу сьомого пункту 1.3 глави 1 виключити;
2) пункт 1.7 глави 1 доповнити новим абзацом такого змісту:
"Для визначення збитків від зменшення корисності в групі фінансових активів банк може застосовувати підходи, засновані на формулах, та статистичні методи";
3) у пункті 2.4 глави 2 слова "(продаж або відступлення прав вимоги)" замінити словами "(продаж, відступлення прав вимоги або погашення)".
5. У додатку до Інструкції:
1) доповнити колонки першу - третю після пункту 3 новим пунктом 4 такого змісту:
1 | 2 | 3 |
4 | Рахунок для обліку коштів банків у розрахунках у суб'єктів господарювання | 2060 А "Кошти банків у розрахунках у суб'єктів господарювання" |
У зв'язку з цим пункти 4 - 105 уважати відповідно пунктами 5 - 106;
У зв'язку з цим пункти 17 - 106 уважати відповідно пунктами 16 - 105;
У зв'язку з цим пункти 31 - 105 уважати відповідно пунктами 30 - 104;
У зв'язку з цим пункти 48 - 104 уважати відповідно пунктами 47 - 103;
У зв'язку з цим пункти 55 - 103 уважати відповідно пунктами 54 - 102;
У зв'язку з цим пункти 76 - 102 уважати відповідно пунктами 75 - 101;
У зв'язку з цим пункти 99 - 101 уважати відповідно пунктами 98 - 100.
