Наказ № 351 від 13.12.2019 Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету. Редакція від 17.07.2020

ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

13.12.2019 № 351

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету

{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби
№ 106 від 10.04.2020
№ 187 від 17.07.2020}

На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 № 215, та з метою врегулювання питання ведення бухгалтерського обліку при здійсненні операцій з виконання місцевих бюджетів відповідно до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року № 1219, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 за № 88/28218, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету (далі - Порядок), що додається.

2. Органам Державної казначейської служби України відображати операції по виконанню місцевих бюджетів відповідно до цього Порядку.

3. Визнати такими, що втратили чинність:

наказ Державного казначейства України від 14 грудня 2007 року № 233 «Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів» (зі змінами);

наказ Державної казначейської служби України від 8 лютого 2012 року № 49 (у редакції наказу Державної казначейської служби України від 23 січня 2013 року № 21 «Щодо організації роботи органів Державної казначейської служби України з складання звітності про виконання місцевих бюджетів» (зі змінами);

наказ Державного казначейства України від 14 серпня 2003 № 162 «Про затвердження Тимчасового порядку проведення та відображення в бухгалтерському обліку операцій за видатками бюджетів місцевого самоврядування»;

наказ Державного казначейства України від 09 квітня 2004 № 67 «Про запровадження спрощених процедур проведення та відображення в бухгалтерському обліку операцій за видатками бюджетів місцевого самоврядування»;

наказ Державного казначейства України від 06 липня 2009 № 269 «Про затвердження Картки обліку зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та Порядку її ведення і використання».

4. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.

5. Керівникам самостійних структурних підрозділів апарату Державної казначейської служби України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.

Голова

Т. Слюз

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної казначейської
служби України
13.12.2019 № 351
(у редакції наказу
Державної казначейської
служби України
10.04.2020 № 106)

ПОРЯДОК
відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету

I. Введення планових показників на початку бюджетного періоду

1. Введення зведених показників річного розпису призначень (підстава - затверджений розпис відповідного бюджету):

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9262	Поточний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:

Дебет	9281	Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9283	Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

-за видатками та наданням кредитів з місцевих бюджетів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9291	Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

За кодами погашення

Дебет	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

за кодами залучення

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис місцевого бюджету):

- за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9263	Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9264	Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:

Дебет	9285	Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9287	Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9295	Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

- за фінансуванням місцевих бюджетів:

За кодами погашення

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

За кодами залучення

Дебет	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

3. Введення розподілу показників зведеного кошторису (підстава - розподіл показників зведеного кошторису, отриманий від головного розпорядника або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

4. Введення розподілу показників зведеного плану асигнувань та зведеного плану надання кредитів (підстава - розподіл показників зведеного плану асигнувань та зведеного плану надання кредитів, отримані від головного розпорядника коштів бюджету або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

5. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

За видатками місцевих бюджетів

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9292	Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

за поверненням кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9282	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9284	Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

6. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань місцевого бюджету та помісячний розпис надання кредитів місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9296	Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

7. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9142	Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів

8. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів як додаток до індивідуального кошторису розпорядника коштів місцевого бюджету):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9146	Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

а також

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

__________
Примітка:

при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.

Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються зворотними проведеннями.

Поточні планові показники за доходами та поверненням кредитів до місцевих бюджетів не вводяться.

II. Реєстрація зобов'язань розпорядників коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України

1. На суму зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. На суму фінансового зобов'язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України в минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму бюджетного фінансового зобов'язання минулих бюджетних періодів знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов'язання минулих бюджетних періодів):

Дебет	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

5. На суму погашеної попередньої оплати, здійсненої розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів ((підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі документів розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, що підтверджують погашення попередньої оплати):

Дебет	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

III. Здійснення операцій за доходами місцевого бюджету

а) доходи загального фонду місцевого бюджету

1. Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти загального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

б) доходи спеціального фонду місцевого бюджету

1. Надійшли доходи спеціального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів (спеціальний фонд)
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів (загальний фонд)

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів (спеціальний фонд)
Кредит	4651	Технічний рахунок

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду (загальний фонд)

в) операції із зарахування до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів платежів в іноземній валюті

1. Надійшли доходи місцевого бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями

2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:

Загальний фонд

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

Спеціальний фонд

Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4. Зараховано кошти до місцевого бюджету (гривневий еквівалент) у розрізі загального та спеціального фондів (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

г) доходи, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів

1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Проведено розподіл коштів, між рівнями бюджетів (підстава -меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

3.1. За умови зарахування коштів до відповідного місцевого бюджету:

Дебет	3341	Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

одночасно за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

д) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу

1. Надійшли кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3342	Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Або	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Або	2451	Єдиний казначейський рахунок
Або	3554	Рахунки державних цільових фондів

одночасно за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

одночасно за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

__________
Примітка 1:

проведення складаються до рахунків 3140, 3141 Плану рахунків.

е) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету

1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу

2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):

Дебет	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3343	Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Або	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Або	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

за коштами загального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

за коштами спеціального фонду:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

__________
Примітка 2:

проведення складаються до рахунків 3140, 3141 Плану рахунків.

IV. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням

а) власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі

1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7545	Власні надходження бюджетних установ

2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):

3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно за коштами загального флнду:

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7545	Власні надходження бюджетних установ
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного періоду і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

4.1. Отримано залишок:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

4.2. Перераховано залишок:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок
Або	3140*	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

5. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно

Дебет	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит	7545	Власні надходження бюджетних установ

а також

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

7. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам у іноземній валюті, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	7545	Власні надходження бюджетних установ
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

8.1. Перераховано залишок:

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.2. Отримано залишок:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

9. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів)

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

або (у разі нереєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів)

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

10. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

а також

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті

а також

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

а також:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках

__________
Примітка:

операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпунктів 6 та 7 цього пункту.

б) перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів

1. Перераховано кошти, отримані у поточному бюджетному періоді, установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
Дебет	7545	Власні надходження бюджетних установ
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7545	Власні надходження бюджетних установ

__________
Примітка:

перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевого бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до підпункту 2 пункту а) цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до підпункту 3 пункту а) цього розділу.

в) власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі

1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7545	Власні надходження бюджетних установ

а також

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків

1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3449	Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків

а також

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

а також

Дебет	3449	Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках

__________
Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпункту 1, 2 пункту "а" цього розділу.

ґ) власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання

Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.

1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):

2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ

одночасно

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:

Дебет	3142	Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	7545	Власні надходження бюджетних установ
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4243	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	3449	Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків

5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):

Дебет	3449	Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
Кредит	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті

__________
Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.

V. Здійснення операцій за видатками місцевого бюджету

1. Виділено кошти місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

Дебет	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Або	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

3. Виділено кошти місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

__________
Примітка:

бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Дебет	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів

одночасно по спеціальному фонду

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань

_________
Примітка:

операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.

6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3140*	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

- до державного бюджету або розпорядникам коштів державного бюджету:

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
Кредит	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету
Або	3132*	Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ

одночасно

Дебет	8541	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

- іншим місцевим бюджетам:

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8541	Трансферти
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

- з державного бюджету або від розпорядників коштів державного бюджету:

Дебет	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
Дебет	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету
Або	3132	Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
Кредит	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8541	Трансферти

- від інших місцевих бюджетів:

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	8541	Трансферти

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3140*	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
	3141*	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
	3130*	Надходження до загального фонду державного бюджету
	3131*	Надходження до спеціального фонду державного бюджету

__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.

10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):

Дебет	2158	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):

Дебет	2344	Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету
Кредит	2158	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою

12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2344	Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7643	Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках

__________
Примітка:

відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.

14. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Або	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

а також:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків

а також

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

15. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно**:

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

У разі здійснення попередньої оплати:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9343	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду

__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.

16. На суму курсової різниці (підстава - Довідки про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):

1) у разі зменшення курсу:

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	9732	Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2) у разі збільшення курсу:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9732	Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці

17. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишок невикористаних коштів місцевого бюджету від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):

Дебет	3447	Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах в іноземній валюті банків
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

а також:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або:	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів

а також

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7643	Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках

__________
Примітка:

V. 1 Здійснення операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщених в установах банків

1. Перераховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунки в банках (підстава - платіжне доручення місцевого фінансового органу):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках

а також

Дебет	8643	Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

2. Розподілено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках між головними розпорядниками бюджетних коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, відкриті в банках (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):

Дебет	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет

9147

Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті

__________
Примітка:

бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку

5. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів з рахунків в банках (підстава - довідка про операції в національній валюті):

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4243	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6. Перераховано кошти на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії та відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальника (підстава - Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим чи міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
або	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті

одночасно:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно:

Дебет	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або:	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	8644	Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно:

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

VI. Здійснення операцій по наданню з місцевого бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню

1. Операції з виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюється відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту розділу V цього Порядку.

2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):

Дебет	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Дебет	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

5. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9441	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

6. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9444	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку".

7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

8. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

9. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

10. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

11. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

12. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

13. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2143	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

14. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	2044	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

15. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або	2142	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2043	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або	2141	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2042	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2143	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або	2044	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

16. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	9441	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

17. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

Дебет	9444	Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

18. Зараховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):

операції із зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів здійснюються відповідно до пунктів 2 та 3 розділу V:

Дебет	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевого бюджету
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Дебет	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

19. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2140	Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит	2041	Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

20. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

21. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

VII. Здійснення операцій з фінансування місцевих бюджетів

1. Операції з одержання та погашення відповідно до законодавства короткострокових позик покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку.

1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової позики:

Дебет	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6642	Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

1.2. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів:

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

1.3. На суму пролонгованої позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.4. На суму простроченої заборгованості за позичкою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	2153	Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

1.5. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	2150	Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2152	Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2153	Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
	2151	Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку

одночасно

Дебет	6642	Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
Дебет	6643	Зобов'язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

1.6. У разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день здійснено підкріплення на відповідний рахунок для акумулювання надходжень місцевих бюджетів:

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

2.1. На суму коштів у національній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

2.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

2.4. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позики у національній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Дебет	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
Дебет	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
Кредит	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.5. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті, на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Дебет	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
Дебет	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
Кредит	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
або	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.6. На суму коштів у іноземній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

Одночасно:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

2.7. Зараховано кошти у іноземній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

2.8. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у іноземній валюті на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

2.9. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позички у іноземній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):

Дебет	3242	Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Дебет	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
Дебет	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
Кредит	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
або	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.10. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

одночасно

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Дебет	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

або

Дебет	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
Дебет	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
Кредит	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
Кредит	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	6142	Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6144	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
або	6143	Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
	6145	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

2.11. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів

а також

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

або

Дебет	6042	Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6044	Інші довгострокові внутрішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6146	Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6148	Інші поточні внутрішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
або	6043	Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6045	Інші довгострокові зовнішні зобов'язання місцевих бюджетів
	6147	Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
	6149	Інші поточні зовнішні зобов'язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

3. Операції з обігу цінних паперів.

3.1. Надійшли до місцевого бюджету кошти від розміщення цінних паперів (на суму надходжень):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6442	Короткострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6443	Середньострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6041	Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

3.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

3.3. Направлено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

3.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів:

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	6041	Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит	6141	Поточна заборгованість за зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів

одночасно зменшується сума відповідних боргових зобов'язань:

Дебет	6442	Короткострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6443	Середньострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або	6141	Поточна заборгованість за зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду погашення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду погашення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

Операції з обслуговування позичок, отриманих місцевим бюджетом, цінних паперів, випущених місцевим бюджетом здійснюються відповідно до підпункту 3 пункту розділу V цього Порядку.

4. Операції з розміщення тимчасово вільних коштів загального та/або спеціального фонду місцевих бюджетів шляхом придбання державних цінних паперів.

4.1 Направлено кошти на придбання державних цінних паперів (підстава - документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів місцевим фінансовим органом):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

4.2 Перераховано кошти та придбано державні цінні папери (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно на суму коштів, придбаних цінних паперів:

Дебет	2541	Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
	2641	Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
	2542	Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
	2644	Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
	2543	Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду придбання):

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду придбання):

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

4.3. Надійшли доходи (проценти/дисконт) до загального фонду місцевих бюджетів за державними цінними паперами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету

4.4. Повернено кошти від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2541	Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
	2641	Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
	2542	Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
	2644	Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
	2543	Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів

одночасно:

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення):

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

4.5. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

4.6. Зараховано кошти до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Дебет	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету

4.7. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету у розрізі загального та спеціального фондів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3145	Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків коштів органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.

5.1. Направлено кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження фінансового органу про виділення коштів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

5.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі платіжного доручення фінансового органу):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:

Дебет	2345	Депозити місцевих бюджетів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

одночасно (по коду розміщення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

одночасно (по коду розміщення)

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

5.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

5.4. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

5.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

- та/або короткостроковий, та/або середньостроковий, та/або довгостроковий, та/або депозит до запитання

Дебет	2345	Депозити місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

5.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

а одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів списується прострочена заборгованість за короткостроковим, та/або середньостроковим, та/або довгостроковим депозитами та/або депозитом до запитання:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2345	Депозити місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду повернення)

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

5.7. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

__________
Примітка:

кошти, перераховані установою банку за користування вкладом в дохід місцевого бюджету, зараховуються до загального фонду відповідно до рішення про місцевий бюджет у порядку, взначеному у пункті 1 розділу III цього Порядку.

6. Операції щодо спрямування коштів загального фонду, в тому числі отриманих як міжбюджетні трансферти, до бюджету розвитку місцевого бюджету, який є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.

6.1. Виділено кошти із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів

та одночасно

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

та одночасно

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

та одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

6.2. Перераховано кошти до бюджету розвитку місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):

Дебет	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету

та одночасно за загальним фондом

Дебет	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

та одночасно за спеціальним фондом

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування

та одночасно

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

та одночасно

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

6.3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):

Дебет	3144	Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

та одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

7. Операції з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами.

7.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9542	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.2. На суму коштів спеціального фонду місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 7.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків в іноземній валюті):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
або	2341	Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті

7.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальникам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів по відповідних бюджетах):

Дебет	4241	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів
Кредит	3445	Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків

одночасно

Дебет	3445	Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
Кредит	4241	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит	4244	Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті

одночасно

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

__________
* у разі здійснення витрат, пов'язаних із закупівлею іноземній валюти:

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

а також

Дебет	8644	Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках
Кредит	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі

7.4. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, за результатами вступу в силу місцевих гарантій (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

б) за іноземними кредитами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9542	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.5. Нараховано відсотки за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

7.6. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами (позиками), під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

7.7. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання місцевих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

одночасно

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.8. На суму відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії (підстава - платіжні доручення, файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3143	Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів

одночасно

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3141	Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.10. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3140	Надходження до загального фонду місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	2343	Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит	7441	Інші доходи за обмінними операціями

а також

Дебет	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.12. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.13. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов'язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов'язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):

Дебет	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою

7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства міських фінансових органів):

Дебет	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):

Дебет	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

7.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання місцевого бюджету:

Дебет	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

а також

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

або

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
або	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

а також

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

або

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

або

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:

Дебет	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9541	Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями

7.18. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міських фінансових органів відповідних бюджетів):

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2144	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2045	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або	2146	Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2047	Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або	2145	Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2046	Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2147	Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або	2048	Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами

одночасно

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	4651	Технічний рахунок

або

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

7.19. Списано прострочену заборгованість суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами):

Дебет	9442	Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.20. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет	9445	Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

7.21. Списано заборгованість суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):

Дебет	9443	Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

VIII. Здійснення операцій по взаємних розрахунках між бюджетами

а) загальний фонд

1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
Кредит	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів

- за видатками:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями

2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

- за видатками:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

3. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет	2642	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

- за видатками:

Дебет	2642	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів

4. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

- за надходженнями:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2642	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

- за видатками:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2642	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

5. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

5.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
Кредит	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів

- за видатками:

Дебет	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками

одночасно

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями

5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями:

Дебет	2643	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

- за видатками:

Дебет	2643	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
Кредит	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
Кредит	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів

6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:

- за надходженнями:

Дебет	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

- за видатками:

Дебет	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:

- за надходженнями:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2643	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів

одночасно

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	4651	Технічний рахунок

- за видатками:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2643	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів

одночасно

Дебет	4651	Технічний рахунок
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):

Дебет	3241	Кошти місцевих бюджетів
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:

Дебет	6641	Зобов'язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит	4142	Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів

7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:

Дебет	4141	Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит	2643	Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів

та одночасно

Дебет	4242	Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти

IX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в областях та місті Києві (далі - Головні управління Казначейства) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства.

Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на субрахунках 3440-3447 рахунку 34 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків).

Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.

Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті") не списуються.

Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках").

Операції по річному заключенню рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет

1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	2451	Єдиний казначейський рахунок

одночасно

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно (крім одержувачів)

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. У Головному управлінні Казначейства, яке обслуговує місцевий бюджет:

Дебет	2451	Єдиний казначейський рахунок
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів

а) за загальним та спеціальним фондами

1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

Дебет	3442	Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
	3443	Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
	3444	Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
	3445	Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
	3446	Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:

Дебет	3440	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит	3241	Кошти місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

б) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді:

1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:

Дебет	3441	Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів

3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:

Дебет	3448	Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит	2342	Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

одночасно

Дебет	2347	Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит	3242	Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів

одночасно

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

Глава 3. Операції по заключенню субрахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	7141	Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
	7241	Доходи місцевого бюджету від продажу майна
	7341	Фінансові доходи місцевого бюджету
	7441	Інші доходи за обмінними операціями
	7541	Податкові надходження
	7542	Неподаткові надходження
	7543	Трансферти
	7544	Інші доходи за необмінними операціями
	7545	Власні надходження бюджетних установ
	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
	7642	Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
	{Субрахунок 7643 пункту 1 Глави 3 розділу IX виключено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 187 від 17.07.2020}
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

2. На суму видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8341	Фінансові витрати місцевого бюджету
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування

3. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8041	Витрати на оплату праці
	8042	Відрахування на соціальні заходи
	8043	Матеріальні витрати
	8441	Інші витрати за обмінними операціями
	8541	Трансферти
	8542	Інші витрати за необмінними операціями
	8642	Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування

4. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	8641	Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
	8644	Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках

5. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:

Дебет	7641	Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

__________
Примітка:

рахунок 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" заключається лише на суму, яка не відображена на 20 та 21 рахунках Плану рахунків.

6. Після виведення результату місцевого бюджету списано на накопичені результати:

Дебет	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів

та:

Дебет	5542	Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит	5541	Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

Глава 4. Операції по заключенню інших субрахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:

Дебет	4541	Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

2. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:

Дебет	4542	Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

3. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:

Дебет	4543	Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит	4341	Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

Глава 5. Операції по заключенню субрахунків управлінського обліку

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9831	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:

Дебет	9731	Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

3. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці

Дебет	9732	Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму коштів, переданих із місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9842	Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

Глава 6. Операції по заключенню субрахунків позабалансового обліку

1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9263	Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів

2. На суму затверджених планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9281	Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9285	Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9282	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9283	Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

3. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет	9142	Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9146	Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9291	Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет	9293	Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9295	Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9292	Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9296	Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

4. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9271	Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9273	Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9262	Поточний розпис доходів місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9264	Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів

6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9281	Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9287	Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

а також

Дебет	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9284	Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

7. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:

Дебет	9143	Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9147	Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9144	Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9148	Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9261	Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит	9911	Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9297	Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9294	Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9298	Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:

Дебет	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

а також

Дебет	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку

А також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9272	Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

а також

Дебет	9931	Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9274	Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання

9. На суму залишків за плановими показниками на взяття зобов'язань:

Дебет	9161	Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

а також на суму залишків за плановими показниками на взяття бюджетних фінансових зобов'язань спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ):

Дебет	9162	Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 7. Операції по заключенню субрахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів

1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9341	Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

2. На суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:

Дебет	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит	9344	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів

та одночасно

Дебет	9342	Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит	9921	Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

{Порядок в редакції Наказу Державної казначейської служби № 106 від 10.04.2020, із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 187 від 17.07.2020}

Заступник директора
Департаменту -
начальник відділу
методології казначейського
обслуговування бюджетів
за видатками та інших
клієнтів Департаменту
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку, звітності та розвитку
Казначейства

Х. Харпола

{Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua}

Джерело:Офіційний портал ВРУ

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Наказ № 351 від 13.12.2019 Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Оновлення в Господарських договорах

Ви не авторизовані

Розділи системи

133 466 437

28 927

4 853

544 775

31 549 890

54 448 600

Унікальні можливості

Моніторинг

Календар засідань

Обране

Добірки прецедентів

Зв'яжіться з нами

Про нас

Комерційний відділ

Підтримка користувачів

Загальні контакти

Соціальні мережі

Наказ № 351 від 13.12.2019 Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету