Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України
Відповідно до статей 7, 41, 56 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою удосконалення відображення в бухгалтерському обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 лютого 2018 року № 14 (зі змінами), що додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (Богдан Лукасевич) після офіційного опублікування забезпечити доведення до відома банків України інформації про прийняття цієї постанови.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на першого заступника Голови Національного банку України Катерину Рожкову.
4. Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування.
ЗМІНИ
до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України
1. У розділі І:
1) підпункт 26 пункту 3 після слів "зменшення корисності" доповнити словами ", чи для придбаного або створеного знеціненого фінансового активу";
2) друге речення абзацу першого пункту 5 після слів "за рахунками" доповнити словами "доходів або";
3) пункт 14 доповнити новим абзацом такого змісту:
"Банк безпосередньо зменшує валову балансову вартість фінансового активу за рахунок резерву, якщо не має обґрунтованих очікувань щодо відновлення фінансового активу в цілому або його частини. Списання є подією повного або часткового припинення визнання фінансового активу.";
4) абзац перший пункту 28 після слова "Банк" доповнити словами "у разі відновлення корисності фінансових активів";
5) абзаци другий та третій пункту 30 викласти в такій редакції:
"Банк відображає в бухгалтерському обліку заборгованість за кредитом овердрафт, не погашену у визначений договором строк, з наступного дня за відповідним балансовим рахунком із обліку кредитів з окремим параметром аналітичного рахунку простроченої заборгованості або за відповідним балансовим рахунком із обліку кредитів овердрафт за окремим параметром аналітичного рахунку простроченої заборгованості протягом 30 днів після визначеного договором строку погашення.
Банк відображає в бухгалтерському обліку заборгованість за кредитом овердрафт, не погашену понад 30 днів після визначеного договором строку, за відповідним балансовим рахунком із обліку кредитів за окремим параметром аналітичного рахунку простроченої заборгованості.".
2. Таблицю пункту 94 розділу XVIII доповнити двома новими рядками такого змісту:
1 | 2 | 3 | 4 |
6 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | Рахунок для обліку доходу від припинення визнання фінансових активів | На суму позитивного результату від продажу (за наявності різниці між сумою отриманої компенсації та балансовою вартістю) |
7 | Рахунок для обліку витрат від припинення визнання фінансових активів | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | На суму негативного результату від продажу (за наявності різниці між балансовою вартістю та сумою отриманої компенсації) |
3. Пункт 176 розділу XXVIII викласти в такій редакції:
"176. Банк визнає процентний дохід за фінансовими активами на третій стадії зменшення корисності та за придбаним або створеним знеціненим фінансовим активом на амортизовану собівартість (зменшену на суму резерву) таких активів з використанням ефективної ставки відсотка або ефективної ставки відсотка, скоригованої з урахуванням кредитного ризику для створення знецінених фінансових активів.".
4. Абзац другий пункту 193 розділу XXXI викласти в такій редакції: "Банк станом на звітну дату за придбаними або створеними знеціненими фінансовими активами визнає як оціночний резерв лише кумулятивні зміни в розмірі очікуваних кредитних збитків за весь строк дії фінансового активу з дати первісного визнання. ".
5. У додатку до Інструкції:
У зв'язку з цим рядки 30-640 уважати відповідно рядками 29-639;
У зв'язку з цим рядки 31-639 уважати відповідно рядками 30-638;
У зв'язку з цим рядки 36-638 уважати відповідно рядками 35-637;
4) колонку 5 рядка 341 викласти в такій редакції: "Резерви за коштами банків у розрахунках".
