Про затвердження Змін до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України, пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 року № 215, та з метою приведення Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356, у відповідність до наказу Міністерства фінансів України "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі" від 28 травня 2021 року № 299, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13 липня 2021 року за № 909/36531, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни до Порядку відображення у бухгалтерського обліку операцій по виконанню державного бюджету, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 19 грудня 2019 року № 356, що додаються.
2. Самостійним структурним підрозділам Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України в областях та місті Києві здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог цього наказу.
3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та місті Києві.
ЗМІНИ
до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету
1. Главу 1 "Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі" Розділу III "Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні) викласти у такій редакції:
"1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно при зарахуванні власних надходжень бюджетних установ:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
одночасно при зарахуванні коштів субвенції на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів:
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства):
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
3. Надійшли кошти на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000) (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 8031 | Витрати на оплату праці |
8032 | Відрахування на соціальні заходи | |
8033 | Матеріальні витрати | |
8331 | Фінансові витрати державного бюджету (загальний фонд) | |
8431 | Інші витрати за обмінними операціями | |
8531 | Трансферти | |
8532 | Інші витрати за необмінними операціями |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 9712 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
5. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надміру зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
5.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
5.2. Здійснено повернення помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно при поверненні коштів зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ:
Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
одночасно при поверненні коштів субвенції на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів:
6. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету (бюджетна установа, яка перераховує кошти) |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету (бюджетна установа, яка отримує кошти) |
або: | 3130* | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:
Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
7. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Дебет | 8031 | Витрати на оплату праці |
8032 | Відрахування на соціальні заходи | |
8033 | Матеріальні витрати | |
8331 | Фінансові витрати державного бюджету | |
8431 | Інші витрати за обмінними операціями | |
8531 | Трансферти | |
8532 | Інші витрати за необмінними операціями | |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 9332 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9333 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду |
8. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
Кредит | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
9. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надміру зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Кредит | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Дебет | 3132 | Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Дебет | 7535 | Власні надходження бюджетних установ |
Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
11. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):
Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Дебет | 8031 | Витрати на оплату праці |
8032 | Відрахування на соціальні заходи | |
8033 | Матеріальні витрати | |
8331 | Фінансові витрати державного бюджету | |
8431 | Інші витрати за обмінними операціями | |
8531 | Трансферти | |
8532 | Інші витрати за необмінними операціями | |
Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів):
Дебет | 9332 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
у разі здійснення попередньої оплати:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9333 | Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету |
або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів):
Дебет | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Дебет | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Кредит | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Дебет | 8633 | Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках |
Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
__________ |
|
13. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет | 3436 | Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків у іноземній валюті |
Кредит | 2332 | Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків |
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках в Казначействі |
Кредит | 7633 | Надходження державного бюджету від операцій на рахунках в банках |
2. До пункту 2 "У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)" Глави 2 "Спеціальний фонд" Розділу V "Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів" внести такі зміни:
1) підпункт 2.3 викласти в такій редакції:
"2.3. Надійшли кошти на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000) (підстава - файл електронних розрахункових документів від СЕП НБУ):
Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
або: | 3432 | Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету |
2) доповнити підпунктом 2.4 такого змісту:
"2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
Дебет | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Кредит | 3431 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету |
Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
Кредит | 8031 | Витрати на оплату праці |
8032 | Відрахування на соціальні заходи | |
8033 | Матеріальні витрати | |
8331 | Фінансові витрати державного бюджету | |
8431 | Інші витрати за обмінними операціями | |
8531 | Трансферти | |
8532 | Інші витрати за необмінними операціями |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9712 | Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9151 | Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету |
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9152 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
3) відповідно підпункти 2.4 - 2.27 вважати підпунктами 2.5 - 2.28;
4) у підпункті 2.12 вилучити наступні бухгалтерські проведення:
Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті |
Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
5) текст примітки 22 підпункту 2.18 викласти в такій редакції "операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.18, 2.20 пункту 2 глави 2 цього розділу.";
6) у тексті примітки 23 підпункту 2.28 цифри та знак "2.18" замінити цифрами та знаком "2.19".
3. У Розділі XIII "Облік у Державній казначейській службі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом":
1) пункт 1.3 Глави 1 "Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в національній валюті та придбання цінних паперів", пункт 2.3 Глави 2 "Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в іноземній валюті" та пункт 3.3 Глави 3 "Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики" доповнити приміткою такого змісту:
"списання суми премії після зменшення касових видатків з обслуговування державного боргу на суму таких премій відображається в зворотному порядку.";
6130 "Поточна заборгованість за внутрішніми зобов'язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету" викласти в новій редакції "Поточна заборгованість за внутрішніми зобов'язаннями за довгостроковими (середньостроковими) цінними паперами державного бюджету";
6131 "Поточна заборгованість за зовнішніми зобов'язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету" викласти в новій редакції "Поточна заборгованість за зовнішніми зобов'язаннями за довгостроковими (середньостроковими) цінними паперами державного бюджету".
"6434 "Середньострокові внутрішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету" замінити субрахунком "6037 "Внутрішні зобов'язання за середньостроковими цінними паперами державного бюджету";
"6435 "Середньострокові зовнішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету" замінити субрахунком "6038 "Зовнішні зобов'язання за середньостроковими цінними паперами державного бюджету".
4. У Главі 3 "Операції по заключенню рахунків за іншими операціями" Розділу XV "Відображення операцій по річному заключенню рахунків" пункт 1.2 вилучити.
5. У тексті Порядку цифри та слова:
"3433 "Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних витратах за коштами державного бюджету" замінити цифрами та словами "3433 "Рахунки для обліку операцій із загальнодержавних витрат за коштами державного бюджету";
"9333 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду" замінити цифрами та словами "9333 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету".
Директор Департаменту |
|
{Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua}
