Про затвердження Змін до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
Відповідно до статті 77 розділу II Податкового кодексу України, підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, та постанови Кабінету Міністрів України від 30 вересня 2020 року № 893 «Деякі питання територіальних органів Державної податкової служби» НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02 червня 2015 року № 524, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 24 червня 2015 року за № 751/27196 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 07 вересня 2020 року № 548), що додаються.
2. Департаменту податкової політики в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України.
ПОГОДЖЕНО: |
|
ЗМІНИ
до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
1. У пункті 5 розділу I:
1) абзац перший викласти у такій редакції:
«5. План-графік (коригування плану-графіка) складається з планів-графіків (коригувань планів-графіків) територіальних органів ДПС та затверджується Головою ДПС.»;
2) в абзаці другому слова «підрозділам, до функцій яких входить здійснення контрольно-перевірочної роботи щодо податків і зборів юридичних та фізичних осіб» замінити словами «підрозділу, до функцій якого входить організація роботи щодо формування плану-графіка».
2. У розділі III:
1) в абзаці другому пункту 3 слова «Офісу великих платників податків ДПС» замінити словами «міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків»;
2) в абзацах першому та другому пункту 4 слова «здійснення контрольно-перевірочної роботи щодо податків і зборів з юридичних осіб» замінити словами «організація роботи щодо формування плану-графіка»;
3) у підпункті 1 пункту 5:
У зв’язку з цим абзаци восьмий - тридцять шостий вважати відповідно абзацами сьомим - тридцять п’ятим;
в абзаці шістнадцятому слова «інші витрати» замінити словами «інші операційні витрати»;
абзац двадцять четвертий виключити.
У зв’язку з цим абзаци двадцять п’ятий - тридцять п’ятий вважати відповідно абзацами двадцять четвертим - тридцять четвертим;
в абзаці тридцять першому слово «зростання» замінити словом «сума», слова «в сумі» виключити;
4) у підпункті 2 пункту 5:
абзац сімнадцятий викласти у такій редакції:
«наявність розбіжностей у платника податків між даними податкової декларації з податку на додану вартість та Єдиного реєстру податкових накладних у сумі понад 1 млн грн або понад 5 відсотків загальних обсягів податкового кредиту, але не менше ніж 100 тис.грн;»;
абзац вісімнадцятий виключити.
У зв’язку з цим абзаци дев’ятнадцятий - тридцять перший вважати відповідно абзацами вісімнадцятим - тридцятим;
абзац двадцятий викласти у такій редакції:
«наявність розбіжностей між задекларованою сумою обсягів постачання у деклараціях з податку на додану вартість та сумою розрахункових операцій, проведених із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій, в обсязі, що перевищує 30 відсотків;»;
доповнити підпункт новими абзацами такого змісту:
«декларування експортних та/або імпортних операцій без фактичного здійснення таких операцій;
сплата податку на прибуток за відповідний рік в обсязі менше 1,5 відсотка від обсягу відшкодованого податку на додану вартість у розмірі понад 10 млн грн впродовж календарного року;»;
5) абзац четвертий підпункту 1 пункту 8 виключити.
У зв’язку з цим абзаци п’ятий - шостий вважати відповідно абзацами четвертим - п’ятим.
3. У пункті 4 розділу IV:
1) у підпункті 1:
абзац восьмий викласти у такій редакції:
«розмір інших витрат, у тому числі вартість виконаних робіт, наданих послуг, або сума розрахованої амортизації основних засобів становить 30 та більше відсотків задекларованої в податковій звітності вартості документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю платника податків;»;
доповнити підпункт новими абзацами такого змісту:
«обсяг придбання, без податку на додану вартість, відображений у податкових деклараціях з податку на додану вартість, становить 75 або більше відсотків обсягу постачання, без податку на додану вартість, відображеного у податкових деклараціях з податку на додану вартість;
включення до складу витрат у податковій декларації про майновий стан і доходи сум амортизаційних відрахувань за відсутності відомостей щодо наявності власних об’єктів оподаткування;»;
2) у підпункті 2:
в абзаці другому слова «транспортних засобів» замінити словами «інших об’єктів оподаткування»;
доповнити підпункт новим абзацом такого змісту:
«декларування доходу понад 220 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за відсутності зареєстрованого реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій та відомостей щодо відкритих банківських рахунків;».
4. Додатки 1-3 до Порядку викласти у новій редакції, що додається.
Додаток 1 |
ПЛАН-ГРАФІК
проведення документальних планових перевірок платників податків на 20___ рік
Код за ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) | Повне найменування платника податків (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності)) платника податків - фізичної особи) | Код розділу, підрозділу, групи | Запланована документальна перевірка, |
1 | 2 | 3 | 4 |
__________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Додаток 2 |
КОРИГУВАННЯ
плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
у ________________ 20___ року
Тип коригування: включення (виключення) до (з) плану-графіка
Код за ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта* | Повне найменування платника податків (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності)) платника податків - фізичної особи) | Код розділу, підрозділу, групи | Запланована документальна перевірка, | Довідково: |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
__________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Додаток 3 |
СТРУКТУРА
плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків
План-графік | |
код | назва розділу, підрозділу або групи |
1 | 2 |
1000 | розділ I. Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб |
1100 | А. Платники податків, які належать до кластерних об’єднань платників податків, та їх контрагенти |
1101 | А. Основнi підприємства, які належать до кластерних об’єднань |
1102 | А. Найбільші контрагенти, через які здійснюються товарно-грошові операції (включаючи посередницькі структури, експортерів, імпортерів, філії, інших платників податків - юридичних осіб) |
1200 | Б. Інші платники податків, які відбираються на регіональному рівні |
1201 | Б. Основнi підприємства |
1202 | Б. Найбільші контрагенти, через які здійснюються товарно-грошові операції (включаючи посередницькі структури, експортерів, імпортерів, філії, інших платників податків - юридичних осіб) |
2000 | розділ II. Документальні плановi перевiрки фiнансових установ та постійних представництв нерезидентів |
2100 | Банки та їх відокремлені підрозділи |
2200 | Страховики та їх відокремлені підрозділи |
2300 | Торговцi цiнними паперами та їх відокремлені підрозділи |
2400 | Іншi небанківські установи та їх відокремлені підрозділи |
2500 | Постійні представництва та представництва нерезидентів |
3000 | розділ III. Документальні планові перевірки платників податків - фізичних осіб |
3100 | I група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік не перевищує 20 млн грн |
3200 | II група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік становить 20 млн грн або більше та не перевищує 100 млн гривень |
3300 | III група. Платники податків - фізичні особи, у яких обсяг доходу за рік перевищує 100 млн грн |
4000 | розділ IV. Документальні планові перевірки платників податків - юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування |
4100 | I група. Великі платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників понад 250 осіб |
4200 | II група. Середні платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників від 50 до 250 осіб |
4300 | III група. Малі платники - платники податків - юридичні особи, які мають чисельність найманих працівників менше ніж 50 осіб |
