ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 139 від 25.03.98м.Київ
vd980325 vn139
Про посилення контролю за проведеннямустановленого порядку відшкодування
податку на додану вартість
З метою забезпечення повноти надходження належних Державному
бюджету України сум податку на додану вартість і попередження
(розкриття) неправомірних заяв платників стосовно відшкодування їм
сум податку на додану вартість Н А К А З У Ю:
1. Встановити, що належна до відшкодування сума податку на
додану вартість розміром більше 10,0 тис. грн. відшкодовується
тільки за умови проведення обов'язкової попередньої документальної
перевірки платника податків і зустрічних документальних перевірок
основних постачальників такого платника податків, при цьому в
першу чергу перевірці підлягають суми, пред'явлені до
відшкодування на розрахунковий рахунок платника, потім
зараховувані в рахунок майбутніх платежів, а також за деклараціями
із зазначенням сум податкового кредиту, що викликають підозру
незалежно від виду відшкодування, запропонованого платником, або
на розрахунковий рахунок, або в рахунок майбутніх платежів, або
шляхом видачі казначейського чека. 2. Голова податкового органу, до якого платник подав
декларацію з визначеною сумою податку на додану вартість, до
відшкодування має забезпечити додержання встановленого Законом
України від 4 березня 1998 року N 169/98-ВР "Про внесення змін до
Закону України "Про податок на додану вартість" терміну проведення
відшкодування (до кінця місяця, наступного за місяцем подання
декларації). 3. Голова податкового органу, до якого надійшло звернення про
проведення зустрічної перевірки, зобов'язаний забезпечити її
проведення і направити повідомлення до податкового органу, від
якого надійшов запит, протягом десяти робочих днів з дня його
надходження. 4. Районні, міжрайонні, районні в містах податкові органи
відшкодовують задекларовану платником суму податку більше
100,0 тис. грн. лише за наявності дозволу відповідного вищого
податкового органу, який надається на підставі розгляду матеріалів
попередньої документальної перевірки стосовно правильності
визначення суми податку, належної до відшкодування, з обов'язковим
попереднім письмовим повідомленням про це відповідних підрозділів
по боротьбі з корупцією. 5. Начальнику Головного управління АІС "Податки з юридичних
осіб", начальнику Головного управління документальних перевірок,
начальнику Головного управління непрямих податків протягом квітня
поточного року розробити порядок використання податковими органами
України бази даних Реєстру платників податку на додану вартість у
частині оперативного контролю достовірності заявлених платником
реквізитів свідоцтва про реєстрацію платника, податкових
накладних, книг обліку закупівлі та продажів, а також сум податку,
сплачених постачальникам-платникам податку на додану вартість. 6. Начальнику Головного управління документальних перевірок,
начальнику Головного управління непрямих податків, начальнику
Головного управління оподаткування фізичних осіб протягом квітня
поточного року розробити і направити до підлеглих державних
податкових адміністрацій для використання в роботі методичні
вказівки стосовно порядку проведення документальних перевірок,
пов'язаних з відшкодуванням податку на додану вартість. 7. Головним державним податковим інспекціям (адміністраціям)
усіх рівнів за результатами таких перевірок забезпечити безумовне
застосування фінансових санкцій, передбачених абзацом другим
підпункту 7.4.5 статті 7 Закону України "Про податок на додану
вартість" ( 168/97-ВР ) згідно з повноваженнями, наданими Законом
України "Про внесення змін до Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" ( 83/98-ВР ). 8. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній
Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити
узагальнення отриманої від податкових інспекцій (адміністрацій)
інформації про виявлені способи ухилення від оподаткування та
інших правопорушення, що могли б призвести або призвели до
безпідставного відшкодування сум податку на додану вартість, і
передачі зазначеної інформації до Державної податкової
адміністрації України до 5 числа кожного місяця. 9. Головному управлінню документальних перевірок і Головному
управлінню непрямих податків на підставі інформації, отриманої від
підлеглих державних податкових адміністрацій, щомісяця готувати
оглядові листи з відповідним аналізом правопорушень з боку
платників і рекомендаціями стосовно їхнього попередження і
розкриття з наступним повідомленням відповідних управлінь
Державної податкової адміністрації України, а також державних
податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі. 10. Начальнику Головного управління непрямих податків
протягом квітня поточного року внести пропозиції щодо
законодавчого врегулювання проведення відшкодування сум податку на
додану вартість і внести відповідні зміни до податкової
декларації. 11. Начальнику управління оперативної звітності та статистики
протягом квітня поточного року забезпечити приведення існуючих
нормативних документів (наказів ДПА України) у частині організації
роботи підлеглих підрозділів по забезпеченню встановленого порядку
відшкодування податку на додану вартість згідно з вимогами цього
наказу. 12. Начальнику управління оперативної звітності та
статистики, начальнику Головного управління непрямих податків у
першому півріччі поточного року проаналізувати стан практичного
застосування порядку складання щомісячного звіту за формою ЗПВ-1С
"Звіт про відшкодування податку на додану вартість" і внести
пропозиції стосовно його вдосконалення. 13. Начальнику Головного управління по роботі з платниками
податків забезпечити висвітлення в засобах масової інформації
окремих негативних і позитивних прикладів, пов'язаних з
відшкодуванням податку на додану вартість. 14. Начальнику Головного управління внутрішньовідомчого
контролю при проведенні комплексних перевірок роботи підлеглих
державних податкових адміністрацій в обов'язковому порядку
перевіряти стан виконання ними вимог нинішнього наказу і вносити
пропозиції стосовно притягнення до відповідальності посадових
осіб, винних в його порушенні. 15. Начальнику управління по боротьбі з корупцією забезпечити
проведення підрозділами по боротьбі з корупцією заходів щодо
попередження і розкриття можливих зловживань та інших протиправних
дій з боку працівників державної податкової служби при вирішенні
питань, пов'язаних з відшкодуванням податку на додану вартість. 16. Контроль за виконанням цього наказу покласти на
заступника голови Державної податкової адміністрації України.
Голова М.Азаров
"Податки та бухгалтерський облік", 15/98
