ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
10.09.2008 N 275
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
29 вересня 2008 р.
за N 908/15599
Про затвердження Зміндо Інструкції з бухгалтерського обліку операцій
з готівковими коштами та банківськими металами
в банках України
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), статті 68 Закону України "Про банки і
банківську діяльність" ( 2121-14 ), з метою вдосконалення
бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та
банківськими металами в банках України Правління Національного
банку України П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку
операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках
України, затвердженої постановою Правління Національного банку
України від 20.10.2004 N 495 ( z1425-04 ), зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 08.11.2004 за N 1425/10024, що
додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська)
після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести
зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь
Національного банку України та банків України для керівництва і
використання в роботі.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на
начальників територіальних управлінь Національного банку України.
4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.
В.о.Голови А.В.Шаповалов
ЗАТВЕРДЖЕНОПостанова Правління
Національного банку України
10.09.2008 N 275
Зареєстровано в Міністерствіюстиції України
29 вересня 2008 р.
до Інструкції з бухгалтерського обліку
операцій з готівковими коштами
та банківськими металами в банках України
( z1425-04 )
1. У главі 1:
1.1. У пункті 1.4: підпункт "а" після рахунку 2909 П "Інша кредиторська
заборгованість за операціями з клієнтами банку" доповнити рахунком
2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через
банкомат"; підпункт "б" після рахунку 9500 А "Отримана застава"
доповнити рахунком 9617 А "Списана у збиток заборгованість банків
за іншими активами".
1.2. Доповнити главу пунктом 1.6 такого змісту: "1.6. Банк має здійснювати бухгалтерський облік операцій з
готівковими коштами та банківськими металами, які не визначені
цією Інструкцією, відповідно до їх економічної суті згідно з
внутрішніми операційними процедурами, розробленими з урахуванням
вимог законодавства України".
У главі 2:
2.1. Абзац перший та другий пункту 2.7 викласти в такій
редакції: "2.7. Банк має здійснювати облік операцій з доставки готівки
до клієнтів банку з урахуванням вимог Інструкції з організації
перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських
установах України, затвердженої постановою Правління Національного
банку України від 14.02.2007 N 45 ( z0181-07 ), зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 03.03.2007 за N 181/13448 (далі -
Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та
інкасації коштів у банківських установах України) та облікової
політики. Банк відображає видачу готівки інкасаторам у разі ведення
обліку операцій у підзвіті в операційній касі за окремими
аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в
касі банку" такою бухгалтерською проводкою".
2.2. Пункт 2.8 викласти в такій редакції: "2.8. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції
зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки у підзвіт
відповідальній особі для подальшої виплати за призначенням такими
бухгалтерськими проводками: списання коштів з рахунків клієнтів відображається такою
бухгалтерською проводкою: Дебет - 2620; Кредит - 2909; одночасно: видача готівки відповідальній особі: Дебет - 1007; Кредит - 1001, 1002; після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують
отримання сум одержувачами коштів: Дебет - 2909; Кредит - 1007; повернення залишку коштів, виданих відповідальним
працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не
були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками: Дебет - 1001, 1002; Кредит - 1007; одночасно: Дебет - 2909; Кредит - 2620".
2.3. У пункті 2.9: абзац перший викласти в такій редакції: "2.9. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції
з інкасації готівки клієнтів банку такими бухгалтерськими
проводками"; доповнити пункт після абзацу першого новим абзацом такого
змісту: "отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку". У зв'язку з цим абзаци другий - дванадцятий уважати
відповідно абзацами третім - тринадцятим.
2.4. Доповнити главу пунктом 2.10 такого змісту: "2.10. Банк має відображати операції з отримання готівки за
допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для
подальшого зарахування на відповідні рахунки такими
бухгалтерськими проводками: Дебет - 1004; Кредит - 2920; під час зарахування на відповідні рахунки: Дебет - 2920; Кредит - рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки
клієнтів тощо".
3. У главі 3:
3.1. Абзац шостий пункту 3.1 викласти в такій редакції: "отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів
банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і
оприбуткування її в операційну касу банку".
3.2. Пункти 3.2, 3.3 та абзаци перший і другий пункту 3.4
викласти в такій редакції: "3.2. Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в
упаковці Національного банку України, до часу її відшкодування за
рахунком 1811. Після надходження суми відшкодування здійснюється така
проводка: Дебет - 1200; Кредит - 1811. Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта
про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими
проводками: Дебет - 1001, 1002; Кредит - 1911; одночасно: Дебет - 1911; Кредит - 1200.
3.3. Банк має відображати операції із здавання готівки, у
тому числі не придатної до обігу, до територіального управління
такими бухгалтерськими проводками: після видачі коштів з операційної каси банку: Дебет - 1007; Кредит - 1001, 1002; після надходження коштів на коррахунок банку: Дебет - 1200; Кредит - 1911; одночасно: Дебет - 1911; Кредит - 1007.
3.4. Банк має відображати операції із здавання готівки, у
тому числі не придатної до обігу, до територіального управління
через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого
банку такими бухгалтерськими проводками: після видачі коштів з операційної каси банку".
3.3. Пункт 3.5 виключити. У зв'язку з цим пункт 3.6 уважати відповідно пунктом 3.5.
3.4. У пункті 3.5: в абзаці першому слова "Центральним сховищем" виключити; доповнити пункт після абзацу першого трьома новими абзацами
такого змісту: "Здійснюється така проводка: Дебет - 1811; Кредит - 1200". У зв'язку з цим абзаци другий - десятий уважати відповідно
абзацами п'ятим - тринадцятим.
4. У главі 4:
4.1. У пункті 4.2: абзац тринадцятий викласти в такій редакції: "видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача"; абзац шістнадцятий викласти в такій редакції: "відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей
та інкасації коштів".
4.2. У пункті 4.3: абзац третій викласти в такій редакції: "у разі відправлення готівки до інших банків"; абзац дев'ятий викласти в такій редакції: "отримання коштів за відправлену готівку"; абзац тринадцятий викласти в такій редакції: "після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей
та інкасації коштів".
4.3. Пункт 4.5 викласти в такій редакції: "4.5. Бухгалтерський облік операцій з отримання та видачі
готівки з використанням платіжних карток регулюється Правилами
бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у
банках України, затвердженими постановою Правління Національного
банку України від 08.04.2005 N 123 ( z0441-05 ), зареєстрованою в
Міністерстві юстиції України 27.04.2005 за N 441/10721".
4.4. Доповнити главу пунктом 4.6 такого змісту: "4.6. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з
підкріплення готівкою та інкасації програмно-технічних комплексів
самообслуговування одного банку підрозділом перевезення цінностей
та інкасації коштів іншого банку з використанням рахунку 1004
"Банкноти та монети в банкоматах" у кореспонденції з рахунками
1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" та 1911
"Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою".
5. У главі 5:
5.1. Пункт 5.6 викласти в такій редакції: "5.6. Банк здійснює операції з обміну не придатних до обігу
платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет
на платіжні банкноти (монети) більшого або меншого номіналу, а
також платіжних банкнот на платіжні монети без відображення в
бухгалтерському обліку".
5.2. В абзацах дев'ятому та шістнадцятому пункту 5.7
позабалансовий рахунок "9611" замінити позабалансовим рахунком
"9617".
6. У главі 6:
6.1. Абзаци третій та сьомий пункту 6.3 після рахунку 1003
доповнити рахунком 1004.
6.2. Абзаци одинадцятий, тринадцятий, шістнадцятий - двадцять
перший пункту 6.5 виключити. У зв'язку з цим абзаци дванадцятий, чотирнадцятий,
п'ятнадцятий уважати відповідно абзацами одинадцятим -
тринадцятим.
Головний бухгалтер -
директор Департаменту
бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
