Постанова № 495 від 20.10.2004 Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України. Редакція від 29.04.2022

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

20.10.2004 № 495

Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
08 листопада 2004 р.
за № 1425/10024

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

{Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку
№ 275 від 10.09.2008
№ 119 від 29.02.2016
№ 85 від 27.06.2019
№ 94 від 07.07.2020
№ 83 від 28.04.2022}

Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення бухгалтерського обліку банками України готівкових коштів та банківських металів у касах банків Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України (додається).

2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І. Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів Національного банку України та банків України для керівництва та використання в роботі.

3. Постанова набирає чинності з 1 січня 2005 року.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

В.о. Голови

А.П. Яценюк

ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова
Правління Національного банку
України
20.10.2004 № 495

Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
8 листопада 2004 р.
за № 1425/10024

ІНСТРУКЦІЯ
з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

{У тексті Інструкції слова "ювілейні монети" у всіх відмінках і числах замінено словами "пам'ятні монети" у відповідних відмінках і числах згідно з Постановою Національного банку № 119 від 29.02.2016}

1. Загальні положення

1.1. Ця Інструкція розроблена відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк), ґрунтується на основних принципах міжнародних стандартів фінансової звітності.

{Пункт 1.1 глави 1 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

1.2. Ця Інструкція визначає порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України (далі - банки) типових операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти, під час передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валютно-обмінних операцій банку, операцій з пам’ятними та інвестиційними монетами, банківськими металами в касах банків.

{Пункт 1.2 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 119 від 29.02.2016; в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020}

1.3. У цій Інструкції терміни вживаються в значеннях, визначених в інших нормативно-правових актах Національного банку з питань регулювання операцій з готівкою та валютного регулювання в Україні.

1.4. Бухгалтерський облік операцій банків з готівкою здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11 вересня 2017 року № 89 (зі змінами) (далі - План рахунків).

{Пункт 1.4 глави 1 в редакції Постанов Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022}

1.5. Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з готівкою та банківськими металами банки згідно з обліковою політикою можуть використовувати відповідні транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості з подальшим відображенням цих операцій за призначенням.

{Пункт 1.5 глави 1 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

1.6. Банк має здійснювати бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами та банківськими металами, які не визначені цією Інструкцією, відповідно до їх економічної суті згідно з внутрішніми операційними процедурами, розробленими з урахуванням вимог законодавства України.

{Главу 1 доповнено пунктом 1.6 згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008}

2. Облік касових операцій з клієнтами банку

2.1. Порядок здійснення банками касових операцій з клієнтами визначається законодавством України з питань регулювання готівкових розрахунків в Україні та валютного регулювання.

2.2. Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, такими бухгалтерськими проводками:

{Абзац перший пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їх рахунки:

{Абзац другий пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020}

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2520, 2530, 2600, 2650;

приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2603;

приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх рахунки:

{Абзац восьмий пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020}

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2620, 2622, 2630;

{Абзац десятий пункту 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020}

приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902, 2909.

{Абзац тринадцятий пункту 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020}

2.3. Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, такими бухгалтерськими проводками:

Таблиця

№ з/п	Дебет	Кредит	Примітка
1	2	3	4
1	2520, 2530, 2600, 2620, 2622, 2630, 2650	1001, 1002, 1006	Видача готівки клієнтам

{Пункт 2.3 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 83 від 28.04.2022}

2.4. Під час виплати готівки бюджетній організації за грошовим чеком здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2570, 2571;

Кредит - 1001, 1002.

2.5. Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 2902, 2909;

видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку:

Дебет - 2902, 2909;

Кредит - 1001, 1002.

2.6. Отримані комісійні за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - рахунки групи 651.

{Абзац третій пункту 2.6 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020}

2.7. Банк має здійснювати облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку, що регулюють питання організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банках України та облікової політики.

{Абзац перший пункту 2.7 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 275 від 10.09.2008, № 119 від 29.02.2016}

Банк відображає видачу готівки інкасаторам у разі ведення обліку операцій у підзвіті в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" такою бухгалтерською проводкою:

{Абзац другий пункту 2.7 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008}

Дебет - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Операція з видачі готівки клієнтам банку відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 2600, 2650;

Кредит - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

2.8. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки у підзвіт відповідальній особі для подальшої виплати за призначенням такими бухгалтерськими проводками:

списання коштів з рахунків клієнтів відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 2620;

Кредит - 2909;

одночасно:

видача готівки відповідальній особі:

Дебет - 1007;

Кредит - 1001, 1002;

після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують отримання сум одержувачами коштів:

Дебет - 2909;

Кредит - 1007;

повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1007;

одночасно:

Дебет - 2909;

Кредит - 2620.

{Пункт 2.8 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008}

2.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з інкасації готівки клієнтів такими бухгалтерськими проводками:

{Абзац перший пункту 2.9 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 275 від 10.09.2008, № 94 від 07.07.2020}

отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку;

{Пункт 2.9 глави 2 доповнено абзацом другим згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008}

Дебет - 1005;

Кредит - 2600, 1200, 1600, 2650;

{Абзац четвертий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020}

після перерахування грошової виручки здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1005;

у разі виявлення надлишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001;

Кредит - 2600, 1200, 1600, 2650;

{Абзац десятий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020}

у разі нестачі грошей, яка виявлена в інкасаторських сумках, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 2600, 2650;

{Абзац дванадцятий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020}

Кредит - 1005.

2.10. Банк має відображати операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1004;

Кредит - 2920;

під час зарахування на відповідні рахунки:

Дебет - 2920;

Кредит - рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки клієнтів тощо.

{Главу 2 доповнено пунктом 2.10 згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008}

3. Облік операцій з підкріплення банків готівкою Національним банком

{Назва глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020}

3.1. Підкріплення банків готівкою національної валюти Національним банком здійснюється після переказу відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проводками:

під час перерахування банками коштів за готівку:

Дебет - 1811;

Кредит - 1200;

отримання готівки і оприбуткування її в операційну касу банку:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1811.

{Пункт 3.1 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008; в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

3.2. Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці Національного банку України, до часу її відшкодування за рахунком 1811.

Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка:

Дебет - 1200;

Кредит - 1811.

Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1911;

одночасно:

Дебет - 1911;

Кредит - 1200.

{Пункт 3.2 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008}

3.3. Банк має відображати операції зі здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до Національного банку такими бухгалтерськими проводками:

{Абзац перший пункту 3.3 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

після видачі коштів з операційної каси банку:

Дебет - 1007;

Кредит - 1001, 1002;

після надходження коштів на коррахунок банку:

Дебет - 1200;

Кредит - 1911;

одночасно:

Дебет - 1911;

Кредит - 1007.

{Пункт 3.3 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008}

3.4. Банк має відображати операції зі здаванням готівки, у тому числі не придатної до обігу, до Національного банку через підрозділи перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку такими бухгалтерськими проводками:

{Абзац перший пункту 3.4 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

після видачі коштів з операційної каси банку:

Дебет - 1811;

Кредит - 1001, 1002;

після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку:

Дебет - 1200;

Кредит - 1811.

{Пункт 3.4 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008}

{Пункт 3.5 глави 3 виключено на підставі Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008}

3.5. У разі виявлення Національним банком недостач банкнот (монет) банк згідно з нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.

{Абзац перший пункту 3.5 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016}

Здійснюється така проводка:

Дебет - 1811;

Кредит - 1200.

Якщо недостача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 3552;

Кредит - 1811.

У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620;

Кредит - 3552.

Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 7399;

Кредит - 1811.

{Пункт 3.5 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008}

3.6. Уповноважений банк обліковує запаси готівки Національного банку, які прийняті на зберігання, за позабалансовим рахунком 9817 Плану рахунків.