11.10.2011
Дело № 1-345
2011 год
Приговор
Именем Украины
«11» октября 2011 года Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:
председательствующего - судьи Шабанова А.Н.,
при секретаре Ратушной Л.В.,
с участием: прокурора Носань И.А.
защитника-адвоката –ОСОБА_1
рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, военнообязанного, работающего директором ООО «Таиста», проживающего по АДРЕСА_1, ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,
У С Т А Н О В И Л:
ОСОБА_2 на основании протокола №1 учредительного собрания инициативной группы по учреждению ООО «Таиста», работая в должности директора ООО «Таиста», расположенного по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Янтарная, 83/37, взятого на налоговый учет Левобережной МГНИ 10.10.2006 года под №4896, на основании п.2, п.3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-Х1У от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, ст. 10 Устава предприятия, будучи, наделенным полномочиями распоряжаться имуществом предприятия и его денежными средствами, заключать сделки всех форм и обеспечивать их исполнение, выступать от имени предприятия, представлять его интересы, издавать приказы (распоряжения), обязательные для исполнения всеми сотрудниками предприятия, принимать на работу и увольнять с работы сотрудников предприятия, то есть являясь должностным лицом, на которое возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, обладая организационно-распорядительными и финансово-хозяйственными функциями, то есть будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии: со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении; со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-Х1У от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах; то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, обязанный обеспечить составление и подачу в установленные сроки финансовой отчетности, а также контролировать отображение на счетах бухгалтерского учета всех финансовых операций, ответственный в случае неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием которого явилось искажение и недостоверность отчетности, действуя умышленно, с целью занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет осударства, в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) путем необоснованного отнесения сумм затрат предприятия по налогу на добавленную стоимость в состав налогового кредита и занижения валовых доходов, в связи с приобретением ТМЦ от ООО «Прим Артикул»при отсутствии фактической поставки приобретаемых товароматериальных ценностей, умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия и НДС на общую сумму 4667512,05 грн.
Пунктом 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997г., (далее ЗУ №283/97-ВР) определено, что объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно п.4.1 настоящего Закона, на: сумму валовых расходов налогоплательщика определенных ст. 5 настоящего Закона; сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона.
Пунктом 4.1 ст.4 ЗУ №283/97-ВР определено, что валовой доход это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.
Пунктом 5.2.1 п.5.2 ст.5 ЗУ №283/97-ВР определено, что суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную) с учетом ограничений, установленных п. 5.3-5.8 настоящей статьи.
Пунктом 5.3.9 п.5.3 ст.5 ЗУ №283/97-ВР определено, что не подлежат отнесению к составу валовых расходов суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанным с таким налогоплательщиком лица.
Не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых определена правилами ведения налогового учета.
В случае потери, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и осуществить мероприятия, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с подачей расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменного заявления и не восстановит указанных документов до окончания налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми расходами и на сумму неуплаченного налога начисляется пеня в размере учетной ставки Национального банка Украины, увеличенного в 1,2 раза.
Пунктом 11.3.1 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит одно из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплате товаров (работ, услуг)...; или дата отгрузки товаров, а для работ, услуг, дата фактического предоставления результатов работ(услуг) налогоплательщиком.
Пунктом 11.2.3 ЗУ №283/97-ВР определено, что датой увеличения валовых расходов налогоплательщика при осуществлении им операций с лицами, которые являются: резидентами, которые уплачивают этот налог по ставке ниже, указанной в ст. 10 настоящего Закона (кроме налогоплательщиков, указанных в п.7.2 ст.7 настоящего Закона), или уплачивают этот налог в составе единого или фиксированного или являются освобожденными от уплаты этого налога или не являются его субъектами согласно законодательству, - является дата оприходования налогоплательщиком (а при их импорте - также работ, услуг, сопутствующих или вспомогательных такому импорту товаров), а для работ, (услуг) -дата их фактического получения от таких лиц, независимо от их оплаты (в том числе частичной или авансовой).
В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и дополнениями:
- п.п.7.2.4. п.7.2 ст.7: «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога, в порядке, предусмотренном статьей 9 этого Закона»; п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7: «Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, содержащую указанные отдельными строками: порядковый номер налоговой накладной; дату выписки налоговой накладной»; название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость; налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя); место расположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость; опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем); полное название получателя; цену реализации без учета налога; ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении; общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога;
- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные натоговыми накладными или таможенными декларациями...;
- п. 9.8 ст. 9: «Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если... зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решения о ликвидации такого плательщика налога».
- п. 2 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 г. № 165 (далее - Порядок № 165) также предусмотрено, что налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному как плательщик налога, на включение в состав налогового кредита расходов по уплате налога на добавленную стоимость (п. 6.2 Порядка № 165). Согласно п.5 Порядка № 165 налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, чем указано в п. 2 указанного Порядка.
Так, ОСОБА_2 в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года, с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении и представлении в Днепропетровскую МГНИ налоговой отчетности по НДС и по налогу на прибыль за указанный период отобразил операции по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО "Прим Артикул" (код ЕГРПОУ 36258200), с которым фактически финансово-хозяйственные отношения не имел, ТМЦ не приобретал, договора не заключал, чем умышленно занизил налоговые обязательства на сумму 4 667 512,05 грн.
После этого, в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года ОСОБА_2, исполняя организационно-распорядительные и финансово - хозяйственные функции директора ООО «Таиста», вследствие чего достоверно зная об отсутствии поставок товаров ООО «Прим Артикул»в адрес ООО «Таиста»в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года предоставлял налоговые декларации по НДС в Днепропетровску МГНИ.
Таким образом, директор ООО «Таиста»ОСОБА_2, достоверно осознавая факт сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года, путем безосновательного отнесения в состав налогового кредита по НДС и в состав валовых затрат, суммы по взаимоотношениям с ООО «Прим Артикул», умышленно уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль на сумму 4667512,05 грн., что в 5000 и больше раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления при обстоятельствах указанных в обвинительном заключении признал полностью, от дачи показаний отказался, на вопросы прокурора пояснил, что он с 2005 года является директором ООО «Таиста». ООО «Таиста»занимается оптовыми продажами товаров. Весь бухгалтерский учет вел самостоятельно. В мае 2010 года в ООО «Таиста» поставило кондитерские изделия в кафе, товар был им принят без документов. Указанный товар он включил в налоговый отчет, хотя не должен был этого делать, так как товар был без документов. В содеянном искренне раскаивается и просит суд строго не наказывать.
Вина подсудимого ОСОБА_2 в совершении инкриминируемого ему деяниями подтверждается следующими доказательствами.
Оглашенными показаниями ОСОБА_2, который будучи допрошенным на досудебном следствии в качестве подозреваемого и обвиняемого пояснил, что (л.д. ).
Указанные обстоятельства также подтверждаются материалами дела:
- рапортом начальника ОРВ ВПМ Днепропетровской МГПИ майора налоговой милиции ОСОБА_4 от 24 февраля 2011 года, зарегистрированного в тот же день у журнале регистрации заявлений и сообщений о преступлениях Днепропетровской МГНИ под №13, согласно которого при проведении проверки ведения хозяйственной деятельности ООО «Таиста»установлено недополучение государственным бюджетом налогов в результате деятельности ООО «Таиста»ОСОБА_2 в размере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.1, л.д. 2);
- заключением экспертного исследования №14-11 от 23 февраля 2011 года, согласно которого при проведении проверки ведения хозяйственной деятельности ООО «Таиста»установлено недополучение государственным бюджетом налогов в результате деятельности ООО «Таиста»ОСОБА_2 в размере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.1, л.д. 4-11);
- ведомостями из центральной базы данных Государственного реестра физических лиц ГНО Украины о сумах выплаченных доходов, расшифровками налоговых обязательств (т.1, л.д. 18-33, 53-70);
- уставом ООО «Таиста», согласно которого директор ООО «Таиста»ОСОБА_2 наделен полномочиями распоряжаться имуществом предприятия и его денежными средствами, заключать сделки всех форм и обеспечивать их исполнение, выступать от имени предприятия, представлять его интересы, издавать приказы (распоряжения), обязательные для исполнения всеми сотрудниками предприятия, принимать на работу и увольнять с работы сотрудников предприятия (т.1, л.д. 92-102);
- протокол №1 учредительного собрания инициативной группы по учреждению ООО «Таиста», согласно которого ОСОБА_2 назначен на должность директора ООО «Таиста» (т.1, л.д. 106);
- выписками по счету №26007302073901 ООО «Таиста»в филиале АБ «Пивденный»о движении денежных средств ООО «Таиста»(т.1, л.д. 133-145);
- оригиналами налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (т.2, л.д. 21-102);
- заключением судебно-экономической экспертизы от 27 мая 2011 года, согласно которого при проведении проверки ведения хозяйственной деятельности ООО «Таиста»установлено недополучение государственным бюджетом налогов в результате деятельности ООО «Таиста»ОСОБА_2 в размере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.2, л.д. 117-126);
Оценив в совокупности доказательства, исследованные в судебном заседании, суд приходит к выводу о полной доказанности виновности подсудимого ОСОБА_2 в совершении инкриминируемого ему деяния, и его умышленные действия, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджет государства средств с особо крупных размерах, квалифицирует по ч.3 ст. 212 УК Украины.
При определении вида и меры наказания, суд учитывает тяжесть совершенного преступления, обстоятельства дела и личность подсудимого ОСОБА_2 – ранее не судим, по месту жительства и работы характеризуется положительно, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, и отца ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, инвалида второй группы по общему заболеванию.
Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_2 суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном, полное признание вины, а также активное содействие органу досудебного следствия при раскрытии преступления.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_2 суд не усматривает.
Исходя их общих принципов назначения наказания, предусмотренных ст.ст. 65-67, 69-1 УК Украины, с учетом всех обстоятельств дела и личности подсудимого ОСОБА_2, совершившего тяжкое преступление, однако чистосердечно раскаявшегося в содеянном, принимая во внимание несколько обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает необходимым назначить наказание в соответствии со ст.69 УК Украины с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности, однако без применения дополнительного наказания в виде конфискации всего лично принадлежащего ему имущества, полагая, что такое наказание будет достаточным для исправления подсудимого ОСОБА_2 и предупреждения новых преступлений.
Учитывая, что по делу гражданский иск не заявлен, в обеспечение которого постановлением старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Днепропетровской области майором налоговой милиции ОСОБА_6 от 25 августа 2011 года наложен арест на имущество подсудимого ОСОБА_2, это постановление подлежит отмене.
Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд –
П Р И Г О В О Р И Л:
ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины с применением ст.69 УК Украины и подвергнуть его наказанию в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 (два) года, без конфискации всего лично принадлежащего ему имущества.
Меру пресечения, избранную ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде, - отменить по вступлении приговора в законную силу.
На основании ст.75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_2 от отбытия назначенного основного наказания при условии, что в течение двух лет испытательного срока он не совершит новое преступление и выполнит возложенные на него обязанности.
На основании ст.76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_2 не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, которую уведомлять об изменении места жительства и работы, а также периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию по месту своего жительства.
Вещественные доказательства по делу –налоговые декларации по НДС по налогу на прибыль за 2010 год, изъятые протоколом выемки от 25 марта 2011 года, выписку по расчетному счету ООО «Таиста» №26007302073901, изъятую протоколом выемки от 30 марта 2011 года, хранящиеся при материалах уголовного дела, - по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при материалах настоящего уголовного дела.
Постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Днепропетровской области майором налоговой милиции ОСОБА_6 от 25 августа 2011 года о наложении ареста на имущество осужденного ОСОБА_2, по вступлению приговора в законную силу - отменить.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденному в тот же срок со дня вручения копии приговора.
Судья А.Н. Шабанов
